Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2024

2. KİTAP - KURUMLAR VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

• 1.    BÖLÜM
• KURUMLAR VERGİSİNDE KONU VE MÜKELLEFLER
• 1.    KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU    5
• 2.    KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ    5
• 2.1.    Sermaye Şirketleri    5
• 2.1.1.    Anonim Şirketler    5
• 2.1.2.    Sermayesi Paylara Bölünmüş (Eshamlı) Komandit Şirketler    6
• 2.1.3.    Limited Şirketler    7
• 2.1.4.    Sermaye Piyasası Kurulu’nun Düzenleme ve Denetimine Tabi Fonlar    7
• 2.1.5.    Yabancı Şirketlerle İlgili Özel Kanunlar    8
• 2.2.    Kooperatifler    9
• 2.3.    İktisadi Kamu Kuruluşları    10
• 2.3.1.    Nitelikleri    10
• 2.3.2.    Vergiye Tabi Olma Şartları    10
• 2.3.3.    Kurumlar Vergisi Uygulamasında İktisadi Devlet Teşekkülü ve Kamu İktisadi Kuruluşlarının Durumu    11
• 2.4.    Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler    12
• 2.4.1.    Nitelikleri    12
• 2.4.2.    Vergiye Tabi Olma Şartları    13
• 2.4.3.    Yabancı Dernek ve Vakıflara Ait İşletmeler    17
• 2.5.    İş Ortaklıkları    17
• 2.5.1.    Tanımı    17
• 2.5.2.    Unsurları    17
• 2.5.3.    İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Kar ve Zararların Durumu    18
• 2.6.    Döner Sermayeli İşletmeler    19
• 3.    KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET    19
• 3.1.    Tam Mükellefiyet    19
• 3.1.1.    Tanımı    19
• 3.1.2.    Kanuni Merkez    19
• 3.1.3.    İş Merkezi    20
• 3.2.    Dar Mükellefiyet    20
• 3.2.1.    Tanımı    20
• 3.2.2.    Dar Mükellefiyette Konu    20
• 4.    ÖZELGELER    25
• 4.1.    Sermaye Şirketleri    25
• 4.2.    Kooperatifler    25
• 4.3.    İktisadi Kamu Kuruluşları    25
• 4.4.    Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler    27
• 2.    BÖLÜM
• KURUMLAR VERGİSİNDE MUAFLIK VE İSTİSNALAR
• 1.    MUAFLIKLAR    37
• 1.1.    Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Muafiyetler    37
• 1.1.1.    Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar    37
• 1.1.2.    İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyetler    38
• 1.1.3.    Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlar    39
• 1.1.4.    Sergi, Fuar ve Panayır Muaflığı    40
• 1.1.5.    Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyetler    40
• 1.1.6.    Kanunla Kurulan Emekli ve Yardım Sandıkları ile Sosyal Güvenlik Kurumları    41
• 1.1.7.    Yaptıkları İş veya Hizmet Karşılığında Resim ve Harç Alan Kamu Kuruluşları    41
• 1.1.8.    Özelleştirme İdaresi Başkanlığı, Özelleştirme Fonu, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve 5602
• Sayılı Kanun’un 3’üncü Maddesinde Tanımlanan İlgili Kurum ve Kuruluşlar    41
• 1.1.9.    Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü ile Askeri Fabrika ve Atölyeler    42
• 1.1.10.    İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler    42
• 1.1.11.    Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler    42
• 1.1.12.    Spor Kulüplerinin İdman ve Spor Faaliyetlerinde Bulunan İktisadi İşletmeleri ile Sadece İdman ve Spor Faaliyetinde Bulunan Anonim Şirketler    43
• 1.1.13.    Kooperatifler    43
• 1.1.14.    Kredi Teminatı Veren Kuruluşlar    49
• 1.1.15.    Bilimsel Araştırma ve Geliştirme Faaliyetinde Bulunan Kurum ve Kuruluşlar    50
• 1.1.16.    Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler    50
• 1.1.17.    Hazine Müsteşarlığına Ait Olan Varlık Kiralama Şirketleri    50
• 1.1.18.    Ekonomi Bakanlığından Alınan İzne İstinaden Kurulan Bölgesel Yönetim Merkezleri    50
• 1.1.19.    Belirli Şartlarla Kefalet Vermek Amacıyla Kurulan Kurumlar ile Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi    50
• 1.1.20.    Şarta Bağlı Muafiyetlerin Kaybı ve Kazanılması    51
• 1.2.    Diğer Kanunlarda Yer Alan Muafiyetler    51
• 1.2.1.    Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumunun Kuruluşuna İlişkin Kanun    52
• 1.2.2.    Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflar    52
• 1.2.3.    Devlet Opera ve Balesi Personeli Hakkında Kanun    52
• 1.2.4.    Diyanet İşleri Başkanlığı Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun    53
• 1.2.5.    Doğal Afetler Sigortaları Kurumu’nun Muafiyeti    53
• 1.2.6.    Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’na Tanınan Muafiyet    53
• 1.2.7.    Gençlik ve Spor Hizmetleri Kanunu    53
• 1.2.8.    Helal Akreditasyon Kurumuna Tanınan Muafiyet    53
• 1.2.9.    Islah Amaçlı Yetiştirici Birliklerinin Muafiyeti    53
• 1.2.10.    İlköğretime Tanınan Muafiyet    53
• 1.2.11.    İslam Kalkınma Bankasına Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında Kanun    54
• 1.2.12.    İşsizlik Sigortası Fonu’nun Muafiyeti    54
• 1.2.13.    Kefalet Sandığı Muafiyeti    54
• 1.2.14.    Kültür Bakanlığı Döner Sermaye Kanunu    54
• 1.2.15.    Maden Kanunu Muafiyeti    54
• 1.2.16.    Nadir Toprak Elementleri Araştırma Enstitüsü Muafiyeti    54
• 1.2.17.    Ordu Yardımlaşma Kurumuna Tanınan Muafiyet    55
• 1.2.18.    Organize Sanayi Bölgelerine Tanınan Muafiyet    55
• 1.2.19.    Öğrencilerle İlgili Bazı Basılı Evrakın Milli Eğitim Bakanlığınca Hazırlanması, Bastırılması ve Satılması Hakkında Kanun    55
• 1.2.20.    Özel Riskler Yönetim Merkezi’nin Muafiyeti    55
• 1.2.21.    Rekabet Kurumu’nun Muafiyeti    55
• 1.2.22.    Savunma Sanayii İle İlgili Bazı Düzenlemeler Hakkında Kanun    56
• 1.2.23.    Yatırımcı Tazmin Merkezine Tanınan Muafiyet    56
• 1.2.24.    Siyasi Partilerin Muafiyeti    56
• 1.2.25.    Tarımsal Üretici Birlikleri’ne Tanınan Muafiyet    56
• 1.2.26.    Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Tanınan Muafiyet    56
• 1.2.27.    Türk-Japon Bilim ve Teknoloji Üniversitesinin Muafiyeti    56
• 1.2.28.    Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfının Muafiyeti    56
• 1.2.29.    Türk Standartları Enstitüsü’nün Muafiyeti    56
• 1.2.30.    Türkiye Futbol Federasyonu’nun Muafiyeti    56
• 1.2.31.    Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumuna Tanınan Muafiyet    57
• 1.2.32.    Türkiye Kalkınma Fonuna Tanınan Muafiyet    57
• 1.2.33.    Türkiye Maarif Vakfı’nın Muafiyeti    57
• 1.2.34.    Türkiye Şehit Yakınları ve Gaziler Dayanışma Vakfının Muafiyeti    57
• 1.2.35.    Türkiye Varlık Fonu, Fona Bağlı Şirket ve Alt Fonlara Tanınan Muafiyet    57
• 1.2.36.    Türkiye Sağlık Enstitüleri Başkanlığı’nın Muafiyeti    57
• 1.2.37.    Ulusal Bor Araştırma Enstitüsü Muafiyeti    58
• 1.2.38.    Yatırımcıları Koruma Fonu Muafiyeti    58
• 2.    İSTİSNALAR    58
• 2.1.    Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İstisna Kapsamına Alınan Kazançlar    58
• 2.1.1.    İştirak Kazançları İstisnası    58
• 2.1.2.    Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası    61
• 2.1.3.    Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası    66
• 2.1.4.    Emisyon Primi Kazancı İstisnası    69
• 2.1.5.    Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna    70
• 2.1.6.    Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı İstisnası    71
• 2.1.7.    Bankalara, Finansal Kiralama ya da Finansman Şirketlerine Borçları Nedeniyle Kanuni Takibe Alınmış veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara, Finansal Kiralama Şirketlerine ve Finansman Şirketlerine Tanınan İstisna    86
• 2.1.8.    Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası    89
• 2.1.9.    Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna    90
• 2.1.10.    Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna    96
• 2.1.11.    Risturn İstisnası    100
• 2.1.12.    Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda İstisna    101
• 2.1.13.    Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların Satışından Doğan Kazançlarda İstisna    107
• 2.1.14.    Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna    113
• 2.2.    Diğer Kanunlarda Yer Alan İstisnalar    121
• 2.2.1.    Türk Uluslararası Gemi Sicili’ne Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna    121
• 2.2.2.    Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda Yer Alan İstisna    124
• 2.2.3.    Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası    134
• 2.2.4.    Yatırım İndirimi İstisnası    141
• 2.2.5.    Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinde Kazanç İstisnası    141
• 2.2.6.    Orman Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna    142
• 2.2.7.    Türk Akreditasyon Kurumu’na Tanınan İstisna    142
• 2.2.8.    Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna    142
• 2.2.9.    Elektrik Piyasası Kanunu Kapsamında İstisna    142
• 2.2.10.    Araştırma Altyapılarının Kurumlar Vergisi İstisnası    143
• 2.3.    Uluslararası Anlaşmalarla Sağlanan İstisnalar ve Uluslararası Kurumlara Tanınan İstisnalar    143
• 2.4.    Yabancı Fon Kazançlarının ve Bu Fonların Portföy Yöneticiliğini Yapan Şirketlerin
• Vergilendirilmesi    143
• 2.4.1.    Uygulamanın Şartları    144
• 2.4.2.    Portföy Yöneticisi Şirketin Yabancı Fondan Elde Ettiği Kazançlar    144
• 2.4.3.    Fonun Katılımcı ve Kurucuları Arasında Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bulunan Tam Mükellef Gerçek Kişi veya Kurumlara İlişkin Bildirim    145
• 2.5.    İstisna Uygulaması ile İlgili Bazı Önemli Konular    145
• 2.5.1.    Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlara İsabet Eden Giderlerin Diğer Kazançlardan İndirilememesi    145
• 2.5.2.    İstisnalar Arasında Mahsup Önceliği ve Mahsup Edilemeyen İstisnanın Ertesi Yıllara Devredilip Devredilmeyeceği    146
• 2.5.3.    Geçmiş Yıl Zararları ile İstisnaların İndirim Önceliği    148
• 2.5.4.    İstisna Konusu İşlemlerin Yeminli Mali Müşavirlere Tasdik Zorunluluğu    148
• 2.6.    Geçici 14’üncü Madde Çerçevesinde İstisna Uygulaması    155
• 2.6.1.    Yasal Düzenleme    155
• 2.6.2.    İstisnanın kapsamı ve yararlanabilecek olanlar    156
• 2.6.3.    İstisna uygulaması    157
• 2.6.3.5.    Türk Lirası mevduat ve katılma hesabından vadeden önce çekim yapılması durumu . 159
• 2.6.3.6.    İstisna Uygulamasına İlişkin Toparlayıcı Açıklamalar    159
• 3.    ÖZELGELER    161
• 3.1.    Muafiyetler    161
• 3.1.1.    Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar İçin Muafiyet    161
• 3.1.2.    İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyet    161
• 3.1.3.    Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlara İlişkin
• Muafiyet    162
• 3.1.4.    Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyet    162
• 3.1.5.    İl Özel İdareleri, Belediyeler, Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler Muafiyeti    162
• 3.1.6.    Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler İçin Muafiyet    162
• 3.1.7.    Kooperatif Muafiyeti    163
• 3.1.8.    Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler Muafiyeti. 165
• 3.2.    İstisnalar    166
• 3.2.1.    İştirak Kazançları İstisnası    166
• 3.2.2.    Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası    166
• 3.2.3.    Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası    166
• 3.2.4.    Emisyon Primi İstisnası    167
• 3.2.5.    Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna    167
• 3.2.6.    İştirak Hissesi ve Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası    167
• 3.2.7.    Bankalara / TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara Tanınan İstisna    173
• 3.2.8.    Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası    173
• 3.2.9.    Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna    174
• 3.2.10.    Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna    177
• 3.2.11.    Risturn İstisnası    178
• 3.2.12.    Sat-Kirala-Geri Al İşlemine Konu Edilen Taşınmazlarda İstisna    178
• 3.2.13.    Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna    179
• 3.2.14.    Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna    179
• 3.2.15.    Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yer Alan İstisna    181
• 3.2.16.    Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası    184
• 3.    BÖLÜM
• TAM MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
• 1.    SAFİ KURUM KAZANCI (MATRAH)    191
• 2.    SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİ    191
• 2.1.    Genel Kural    191
• 2.2.    Safi Kurum Kazancının Tespitinde Bazı Özel Durumlar    192
• 2.2.1.    Zirai Faaliyetten Doğan Kazançlar    192
• 2.2.2.    Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı    192
• 2.2.3.    Türev Ürünlerden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi    192
• 3.    SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE GİDERLER    201
• 3.1.    Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilecek Giderler    201
• 3.2.    Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İndirilmesi Kabul Edilen Giderler    201
• 3.2.1.    Menkul Kıymet İhraç Giderleri    201
• 3.2.2.    Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri    202
• 3.2.3.    Genel Kurul Toplantıları İçin Yapılan Giderlerle, Birleşme, Devir, Bölünme, Fesih ve Tasfiye İçin Yapılan Giderler    203
• 3.2.4.    Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Komandite Ortağın Kar Payı    203
• 3.2.5.    Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları    204
• 3.2.6.    Sigorta Teknik Karşılıkları    204
• 3.3.    Grup İçi Hizmet Dağıtımı ve Holding Şirketinden Bağlı Şirketlere Gider Dağıtımı    209
• 3.4.    Kurum Çalışanlarına Ödenen Kar Payı İkramiyeleri (Temettü İkramiyesi)    209
• 3.5.    Bankaların Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Ödedikleri Sigorta Primleri    210
• 3.6.    Bankacılık Kanunu’na Göre Ayrılan Karşılıklar    210
• 4.    SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE ZARAR MAHSUBU    211
• 4.1.    Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu    211
• 4.2.    Devir Alınan veya Bölünen Kurumun Zararlarının Mahsubu    212
• 4.3.    Yurt Dışı Zararların Mahsubu    214
• 4.3.1.    Yurt Dışı Zararların Mahsubu İçin Genel Kural    214
• 4.3.2.    Yurt Dışı Faaliyet Zararlarının Belgelendirilmesi    214
• 4.3.3.    Her Yıl İçin Denetim Yaptırma Zorunluluğu    215
• 4.3.4.    Yurt Dışı Faaliyet Zararının Yurt Dışında Mahsubu Durumunda Uyulacak Esaslar    216
• 4.3.5.    Faaliyet Sonuçlarının Genel Netice Hesaplarına İntikal Ettirilmesi ve Değerlenmesi    217
• 4.4.    İş Ortaklıklarında İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu    218
• 5.    SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE DİĞER İNDİRİMLER    218
• 5.1.    Genel Bilgi    218
• 5.2.    Ar-Ge İndirimi    218
• 5.2.1.    Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Ar-Ge İndirimi (09/08/2016 Tarihinden Önce Yapılan Başvurulara Konu Projeler İçin Ar-Ge İndirimi)    219
• 5.2.2.    Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi    219
• 5.2.3.    Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Teknogirişim Sermayesi Desteği    226
• 5.2.4.    Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Rekabet ve İşbirliği Projelerinde İndirim    228
• 5.2.5.    Siparişe Dayalı Olarak Yürütülen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde İndirim    228
• 5.2.6.    Girişim Sermayesi Desteği    228
• 5.2.7.    Kanunun 3/A Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi    229
• 5.2.8.    6550 Sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun    230
• 5.2.9.    4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan İndirim    230
• 5.3.    Sponsorluk Harcamaları    231
• 5.4.    Bağış ve Yardımlar    234
• 5.4.1.    Kurum Kazancının % 5’i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar    235
• 5.4.2.    Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Dini Tesislere ve Gençlik Merkezlerine İlişkin Bağış ve Yardımlar    237
• 5.4.3.    Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar    240
• 5.4.4.    Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına İlişkin Bağış ve Yardımlar    241
• 5.4.5.    Türk Kızılay Derneği’ne ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti’ne Yapılan Bağış ve Yardımlar    242
• 5.4.6.    Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış ve Yardımlar    242
• 5.5.    Girişim Sermayesi Fonu İndirimi    242
• 5.5.1.    İndirim Tutarının Hesaplanması    242
• 5.5.2.    Fon Tutarının Vergilendirilmesi    243
• 5.6.    Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim    244
• 5.6.1.    İndirim Kapsamına Dahil Olan Hizmetler    244
• 5.6.2.    İndirimden Faydalanma Şartları    245
• 5.6.3.    Kazancın Tespiti, Kayıtlarda İzlenmesi ve Beyanı    246
• 5.7.    Korumalı İşyeri İndirimi    247
• 5.8.    Sermaye Artırımında İndirim    248
• 5.8.1.    İndirime İlişkin Düzenleme    248
• 5.8.2.    İndirimin Kapsamı    248
• 5.8.3.    İndirimden Yararlanacak ve Yararlanamayacak Olan Şirketler    249
• 5.8.4.    İndirim Uygulaması    250
• 5.8.5.    İndirim Oranları    256
• 5.8.6.    Diğer Hususlar    259
• 5.9.    İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde Faaliyette Bulunan Kurumların Elde Ettikleri Kazançlarda İndirim    261
• 5.9.1.    İndirimden faydalanma şartları    262
• 5.9.2.    İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumların elde ettikleri kazancın tespiti ve beyanı    263
• 6.    SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KABUL EDİLMEYEN GİDERLER    264
• 6.1.    Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilemeyecek Giderler    264
• 6.2.    Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kabul Edilmeyen İndirimler    264
• 6.2.1.    Öz Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler    264
• 6.2.2.    Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faiz, Kur Farkları vb. Giderler    265
• 6.2.3.    Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar    265
• 6.2.4.    Yedek Akçeler    265
• 6.2.5.    Kurumlar Vergisi, Her Türlü Para Cezaları, Vergi Cezaları, Gecikme Zammı ve Faizler 265
• 6.2.6.    İhraç Edilen Menkul Kıymetlerin İtibari Değerinin Altında Satışından Doğan Zararlar ve Pazarlama Komisyonları    266
• 6.2.7.    İşletmenin Esas Faaliyet Konusu ile İlgili Olmayan Deniz ve Hava Taşıtlarının Giderleri ve Amortismanları    266
• 6.2.8.    Kurumun Kendisinin, Ortaklarının, Yöneticilerinin ve Çalışanlarının Suçlarından Doğan
• Tazminatlar    267
• 6.2.9.    Basın ve Medya Tazminatları    267
• 6.2.10.    Alkollü İçki ve Tütün Reklam Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı    268
• 6.2.11.    Yabancı Kaynaklara İlişkin Finansman Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı    269
• 6.2.12.    Kurumlar Vergisinden İstisna Kazançlara İlişkin Giderler    280
• 6.3.    Yönetim Kurulu Başkan ve Üyelerine Verilen Kar Payları    282
• 6.4.    Kanunen Yasaklanmış Fiiller Nedeniyle Katlanılan Giderler    282
• 6.5.    Hırsızlık ve Dolandırıcılıktan Meydana Gelen Zararların Durumu    282
• 6.6.    Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na Göre İndirimi Kabul Edilmeyen
• Tutarlar    282
• 6 7. Kurum Kazancının Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Bulunmayan Giderler 283
• 6.8.    Belgelendirilemeyen Giderler    283
• 6.9.    Dönemsellik İlkesine Uymayan Giderler    283
• 6.10.    Özel Kanunlarda Düzenlenmiş Kabul Edilmeyen Ödemeler    283
• 7.    BEYAN ESASI    284
• 7.1.    Beyannamenin Verilmesi    284
• 7.2.    Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilme Zamanı    285
• 7.3.    Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verileceği Yer    286
• 7.4.    Kurumlar Vergisi Beyannamesinin İçeriği ve Ekleri    286
• 8.    VERGİ KESİNTİSİ    288
• 8.1.    Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi    289
• 8.2.    Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15’inci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi    291
• 8.2.1.    Genel Açıklama    291
• 8.2.2.    Vergi Kesintisini Yapmakla Sorumlu Olanlar    291
• 8.2.3.    Vergi Kesintisi Oranı    291
• 8.2.4.    Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar    292
• 8.2.5.    Vergi Kesintisine İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı    302
• 8.2.6.    Diğer Hususlar    303
• 8.3.    Kar Dağıtımında Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları’na Göre Yapılacak Vergi Kesintisi
• .    303
• 8.3.1.    Genel Açıklama    303
• 8.3.2.    Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 62’nci Maddesi Kapsamında Kar Dağıtımına Bağlı Tevkifat Uygulaması    305
• 8.3.3.    Avans Kar Payı Dağıtımı    315
• 8.3.4.    Yatırım İndiriminin Gelir Vergisi Kesintisi Karşısındaki Durumu    315
• 8.3.5.    Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy İşletmeciliği Kazançlarının Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/6-b Maddesi Karşısındaki Durumu    316
• 8.3.6.    Kar Payı Elde Eden Kişilerin Hukuki Statülerinin Belirlenememesi Durumunda Tevkifat Uygulaması    320
• 8.3.7.    Sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi hisse senetleri veya ortaklık payları    321
• 9.    KURUMLAR VERGİSİNİN TARHI VE ÖDENMESİ    338
• 9.1.    Vergilendirme Dönemi    338
• 9.2.    Kurumlar Vergisinin Tarhı    338
• 9.3.    Kurumlar Vergisinin Ödenmesi    339
• 10.    ÖZELGELER    340
• 10.1.    Kurum Kazancı    340
• 10.2.    Giderler    343
• 10.3.    Zarar Mahsubu    347
• 10.4.    Diğer İndirimler    349
• 10.4.1.    Ar – Ge    349
• 10.4.2.    Sponsorluk Harcamaları    350
• 10.4.3.    Bağış ve Yardımlar    351
• 10.4.4.    Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim    353
• 10.4.5.    Sermaye Artırımında İndirim    355
• 10.4.6.    Girişim Sermayesi Fonu    358
• 10.5.    Vergi Kesintisi    358
• 4.    BÖLÜM
• VERGİ GÜVENLİK MÜESSESELERİ
• 1.    ÖRTÜLÜ SERMAYE    367
• 1.1.    Örtülü Sermaye Uygulamasında Ortak ve İlişkili Kişi Kavramı    368
• 1.1.1.    Ortak    368
• 1.1.2.    Ortakla İlişkili Kişi    369
• 1.1.3.    İştiraklerin Durumu    374
• 1.1.4.    % 10’luk Test Seviyesinin Ortaklar ve İlişkili Kişiler İçin Topluca Dikkate Alınması    374
• 1.2.    Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi    375
• 1.3.    Borcun İşletmede Kullanılması    375
• 1.4.    Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması    375
• 1.5.    Örtülü Sermaye Tutarı    376
• 1.6.    Tamamen veya Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar    377
• 1.6.1.    Tamamen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar    377
• 1.6.2.    Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar    379
• 1.7.    Örtülü Sermaye Uygulamasında Düzeltme İşlemleri    379
• 1.7.1.    Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olması    379
• 1.7.2.    Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olmaması    380
• 1.8.    Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirleri    381
• 1.9.    Örtülü Sermayenin Hesaplanması    381
• 1.10.    Belli Başlı Hususlar    385
• 1.10.1.    Vergilerin Kesinleşip Ödenmiş Olması Şartı    385
• 1.10.2.    Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan Katma Değer Vergisi    386
• 1.10.3.    Köprü Krediler    387
• 2.    TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI    387
• 2.1.    Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımına Konu İşlemler    390
• 2.2.    Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Uygulamasında İlişkili Kişi
• .    390
• 2.2.1.    Kurumların Kendi Ortakları    391
• 2.2.2.    Kurumların veya Ortaklarının İlgili Bulunduğu Gerçek Kişi veya Kurum    391
• 2.2.3.    Kurumun veya Ortaklarının İdaresi, Denetimi veya Sermayesi Bakımından Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bağlı Bulunduğu ya da Nüfuzu Altında Bulundurduğu Gerçek Kişi veya Kurumlar    394
• 2.2.4.    Ortakların Eşleri    396
• 2.2.5.    Ortakların veya Eşlerinin Üstsoy ve Altsoyu, Üçüncü Derece Dahil Yansoy Hısımları ve Kayın Hısımları    396
• 2.2.6.    İlişkinin Doğrudan veya Dolaylı Olarak Ortaklık Kanalıyla Oluştuğu Durumlar    397
• 2.3.    Emsallere Uygunluk İlkesi    400
• 2.3.1.    Karşılaştırılabilirlik Analizi    400
• 2.3.2.    Emsal Fiyat Aralığı    403
• 2.4.    Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulanacak Yöntemler    404
• 2.4.1.    Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi    405
• 2.4.2.    Maliyet Artı Yöntemi    409
• 2.4.3.    Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi    412
• 2.4.4.    Kar Bölüşüm Yöntemi    415
• 2.4.5.    İşleme Dayalı Net Kar Marjı Yöntemi    420
• 2.5.    Hazine ve Maliye Bakanlığı, Gelir İdaresi Başkanlığı İle Anlaşma (Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları)    422
• 2.5.1.    Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Kapsamına Giren Mükellefler    423
• 2.5.2.    Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında İzlenen Süreçler    424
• 2.5.3    Anlaşmanın Süresi    425
• 2.5.4.    Anlaşmanın Takibi ve Yıllık Rapor    426
• 2.5.5.    Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Yenilenmesi, Revize Edilmesi ve İptali    426
• 2.5.6.    Özellik Arz Eden Hususlar    427
• 2.6.    Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç Tutarlarının Kar Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri    428
• 2.6.1.    Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Tam Mükellef Kurum Olması    430
• 2.6.2.    Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tabi Olmayan
• veya Vergiden Muaf Olan Herhangi Bir Kişi Olması    430
• 2.7.    Gayri Maddi Haklar    431
• 2.7.1.    Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygunluk İlkesi    432
• 2.7.2.    Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek Yöntemler
• .    432
• 2.8.    Grup İçi Hizmetler    433
• 2.8.1.    Grup İçi Hizmetlerin Tanımı ve Kapsamı    433
• 2.8.2.    Grup İçi Hizmetlerin Fiilen Sağlanıp Sağlanmadığının Tespiti    433
• 2.8.3.    Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Belirlenmesi    434
• 2.8.4.    Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek Yöntemler 434
• 2.9.    Belgelendirme    437
• 2.9.1.    Belgelendirmeye İlişkin Tanımlar    438
• 2.9.2.    Genel Rapor    439
• 2.9.3.    Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu    441
• 2.9.4.    Ülke Bazlı Rapor    442
• 2.10.    Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Hazine Zararı    445
• 2.10.1.    Hazine Zararının Aranacağı İlişkili Kişiler    445
• 2.10.2.    Hazine Zararının Aranacağı İşlemler    446
• 2.10.3.    Hazine Zararının Tanımı ve Kapsamı    446
• 2.11.    Cezalar    449
• 2.11.1.    Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Ceza Uygulaması    449
• 2.11.2.    Belgelendirme ve Ceza İndirimi    449
• 2.12.    Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Katma Değer Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu    450
• 2.13.    Yargı Kararları    450
• 3.    KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM KAZANCI    451
• 3.1.    Kontrol Edilen Yabancı Kurum    453
• 3.2.    Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancının Türkiye’de Kurumlar Vergisine Tabi Tutulma Şartları    454
• 3.2.1.    Yurt Dışı İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayri Safi Hasılatının En Az % 25’nin Pasif Nitelikli Gelirlerden Oluşması Gerekmektedir    454
• 3.2.2.    Yurt Dışındaki İştirakin Ticari Bilanço Karı Üzerinden % 10’dan Az Oranda Gelir ve Kurumlar Vergisi Benzeri Vergi Yükü Taşıması Gerekmektedir    455
• 3.2.3.    Yurt Dışında Kurulu İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayrisafi Hasılat Tutarının 100.000-TL Karşılığı Yabancı Paranın Üzerinde Olması Gerekmektedir    456
• 3.3.    Kurumlar Vergisi Matrahına Dahil Edilecek Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı . 456
• 3.4.    Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Yurt Dışında Ödediği Vergilerin Mahsubu    458
• 3.5.    Vergi Cennetlerindeki Kontrol Edilen Yabancı Kurumlara, Kontrol Eden Tam Mükellef Kurum Tarafından Yapılan Ödemeler Üzerinden Kesilen Vergilerin Mahsubu    459
• 3.6.    Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Kar Payı Dağıtması Halinde Vergileme    459
• 3.7.    Kontrol Edilen Yabancı Kurum Müessesesinin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Karşısındaki Durumu    459
• 3.8.    Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı ile İlgili Örnek    460
• 4.    VERGİ CENNETLERİNE YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ    461
• 4.1.    Vergi Cennetleri Olarak İfade Edilen Uygulama Kapsamındaki Ülkeler    463
• 4.2.    Vergi Kesintisi Yapılacak Ödemeler    463
• 4.3.    Vergi Kesintisi Yapılmayacak Ödemeler    464
• 5.    ÖZELGELER    465
• 5.1.    Örtülü Sermaye    465
• 5.2.    Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı    468
• 5.3.    Kontrol Edilen Kurum Kazancı    469
• 5.    BÖLÜM
• TASFİYE – DEVİR – BİRLEŞME – BÖLÜNME – HİSSE DEĞİŞİMİ
• 1.    TASFİYE    475
• 1.1.    Niteliği ve Tanımı    475
• 1.2.    Tasfiyenin Uygulanacağı Kurumlar    475
• 1.3.    Tasfiye Dönemi    476
• 1.4.    Tasfiyenin Başlangıcı ve Sonu    477
• 1.5.    Tasfiye Karı    478
• 1.5.1.    Bilanço Esasına Göre Tasfiye Karı    478
• 1.5.2.    Tasfiye Beyannameleri    485
• 1.5.3.    Vergi Kanunları Açısından Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu    488
• 1.6.    Tasfiye ile İlgili Diğer Hususlar    490
• 1.6.1.    Tarh Zamanaşımı    490
• 1.6.2.    Yeni Defter Tasdiki    490
• 1.6.3.    Tasfiye Halindeki Kurumla Ortağı veya Sahibi Arasındaki İlişkiler    490
• 1.6.4.    Tasfiye Memurunun Değişmesi    491
• 1.6.5.    Tasfiye Halinde Yenileme Fonu    491
• 1.7.    Tasfiye Halinde Katma Değer Vergisi Uygulaması    491
• 1.8.    Tasfiye Halindeki Kurumun Gelir Vergisi Tevkifatı Mükellefiyeti    491
• 2.    BİRLEŞME VE DEVİR    492
• 2.1.    Nitelikleri    492
• 2.2.    Birleşme Çeşitleri    493
• 2.2.1.    Birleşme    493
• 2.2.2.    Devir    493
• 2.2.3.    Nev’i Değiştirme    493
• 2.3.    Birleşme Halinde Vergilendirme    494
• 2.4.    Devir Halinde Vergilendirme    496
• 2.4.1.    Devir Halinde Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-e Maddesinin Uygulaması    498
• 2.4.2.    İştirak İlişkisi Bulunan Kurumlarda Devir Sonucu Oluşacak Sermaye Tutarı    498
• 2.4.3.    Devralınan Kurumun Zararları    499
• 2.5.    Birleşme ile İlgili Diğer Hususlar    499
• 2.5.1.    Birleşen Şirket Gayrimenkullerinin Birleşilen Şirkete İntikali    499
• 2.5.2.    Birleşen Şirketin İş ve Kredi Sözleşmeleri    500
• 2.5.3.    Birleşen Şirketin İmtiyaz Hak ve Ruhsatları    500
• 3.    BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİ HALİNDE VERGİLENDİRME    500
• 3.1.    Bölünme    500
• 3.1.1.    Tam Bölünme    501
• 3.1.2.    Tam Bölünmenin Vergilendirilmesi    502
• 3.1.3.    Tam Bölünmede Zarar Mahsubu    503
• 3.1.4.    Kısmi Bölünme    504
• 3.2.    Hisse Değişimi ve Vergilendirilmesi    511
• 3.3.    Devir ve Bölünmeyle İlgili Özellik Arz Eden Hususlar    512
• 3.3.1.    Alınan Hisse Senetlerinin Durumu    512
• 3.3.2.    Amortisman Uygulaması    513
• 3.3.3.    Devir ve Bölünmelerde Elde Edilen Hisselerin İktisap Tarihi    513
• 3.4.    Diğer İstisnalar    513
• 3.4.1.    KDV İstisnası    513
• 3.4.2.    BSMV İstisnası    513
• 3.4.3.    Damga Vergisi İstisnası    513
• 4.    ÖZELGELER    515
• 4.1.    Tasfiye    515
• 4.2.    Devir    517
• 4.3.    Nevi Değişikliği    518
• 4.4.    Kısmi Bölünme    519
• 6.    BÖLÜM
• DAR MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
• 1.    SAFİ KURUM KAZANCI    527
• 1.1.    Dar Mükellef Kurumlarda Kazanç ve İratlar    528
• 1.1.1.    Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Ticari Kazançlar    528
• 1.1.2.    Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Zirai İşletmeden Elde Edilen Kazançlar    529
• 1.1.3.    Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Serbest Meslek Kazançları    529
• 1.1.4.    Taşınır ve Taşınmazlar ile Hakların Türkiye’de Kiralanmasından Elde Edilen İratlar    530
• 1.1.5.    Türkiye’de Elde Edilen Menkul Sermaye İratları    530
• 1.1.6.    Türkiye’de Elde Edilen Diğer Kazanç ve İratlar    531
• 1.2.    Safi Kurum Kazancının Tespitinde Ayrıca İndirilemeyecek Giderler    531
• 1.3.    Dar Mükellef Kurumlarda Örtülü Sermaye    531
• 1.4.    Dar Mükellef Kurumlarda Tasfiye ve Kısmi Bölünmeye İlişkin Uygulama    531
• 2.    YABANCI ULAŞTIRMA KURUMLARINDA KURUM KAZANCININ TESPİTİ    532
• 2.1.    Genel Açıklama    532
• 2.2.    Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti    533
• 2.2.1.    Türkiye’de Elde Edilen Hasılat    534
• 2.2.2.    Ortalama Emsal Oranları    536
• 2.2.3.    Kazancın Saptanması    536
• 2.3.    Diğer Hususlar    537
• 2.4.    Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Safi Kurum Kazancına İlişkin Örnekler    538
• 3.    DAR MÜKELLEFİYETTE BEYAN    539
• 3.1.    Beyan Esası    539
• 3.2.    Vergilendirme Dönemi ve Beyan    539
• 4.    ÖZEL BEYAN    540
• 4.1.    Özel Beyanın Niteliği    540
• 4.2.    Özel Beyannamenin Verilme Zamanı    542
• 4.3.    Özel Beyannamenin Verilme Yeri    542
• 4.4.    Özel Beyannamenin İçeriği ve Ekleri    543
• 4.5.    Özel Beyanname ile İlgili Örnekler    543
• 5.    VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ    547
• 5.1.    Tarhiyatın Muhatabı, Tarh Zamanı ve Tarh Yeri    547
• 5.2.    Ödeme Süresi    548
• 6.    VERGİ KESİNTİSİ VE MUHTASAR BEYANNAME    548
• 6.1.    Dar Mükellefiyette Vergi Kesintisi    548
• 6.1.1.    Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30’uncu Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi    549
• 6.2.    Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi    565
• 6.3.    Muhtasar Beyanname    565
• 6.3.1.    Beyannamenin Verilme Yeri ve Süresi    565
• 6.3.2.    Muhtasar Beyanname İle İlgili Örnekler    567
• 7.    ÖZELGELER    576
• 7.1.    Ticari Kazanç    576
• 7.2.    Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşi    577
• 7.3.    Serbest Meslek Kazançları    578
• 7.4.    Gayrimenkul Sermaye İratları    579
• 7.5.    Menkul Sermaye İratları    580
• 7.6.    Değer Artış Kazançları    581
• 7.7.    Gayrimaddi Haklar    581
• 7.8.    İnternet Ortamında Verilen Reklam Hizmetlerinde Vergi Kesintisi    584
• 7.    BÖLÜM
• KURUMLAR VERGİSİ ORANI, GEÇİCİ VERGİ VE MAHSUPLAR
• 1.    KURUMLAR VERGİSİ ORANI    591
• 2.    KURUMLARDA GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI    595
• 2.1.    Vergilendirme Dönemleri    596
• 2.1.1.    Hesap Dönemi Takvim Yılı Olanlar    596
• 2.1.2.    Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükellefler    597
• 2.1.3.    Üç Aydan Kısa Olan Vergilendirme Dönemleri    597
• 2.1.4.    Tasfiyeye Giren Mükellefler    597
• 2.2.    Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespiti    598
• 2.2.1.    Geçici Vergiye Esas Kurum Kazancının Tespiti    598
• 2.2.2.    Geçici Vergi Uygulamasında Dönem Sonu İşlemleri    600
• 2.3.    Geçici Verginin Hesaplanması, Beyanı, Ödenmesi ve Mahsubu    600
• 2.3.1.    Geçici Verginin Hesaplanması    600
• 2.3.2.    Geçici Verginin Beyanı    600
• 2.3.3.    Ödenecek Geçici Verginin Hesaplanması    601
• 2.3.4.    Geçici Verginin Ödenmesi    602
• 2.3.5.    Geçici Vergi Beyannamesine Eklenecek Belgeler    602
• 2.3.6.    Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi    602
• 2.4.    Geçici Vergi Beyannamesinin Doldurulmasına İlişkin Örnek    605
• 3.    MAHSUPLAR    607
• 3.1.    Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu    607
• 3.2.    Yurt İçinde Ödenen Vergilerin Mahsubu    609
• 3.2.1.    Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu    609
• 3.2.2.    Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu    611
• 3.2.3.    Diğer Hususlar    612
• 3.3.    Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilerin ve Geçici Verginin Mahsup Sırası    614
• 4.    İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ    616
• 4.1.    Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Yatırımlardan Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulanması    616
• 4.1.1.    Mahiyeti    616
• 4.1.2.    Teşvik Sistemi    617
• 4.1.3.    Yasal Çerçeve    621
• 4.1.4.    İndirimli Vergi Uygulamasının Genel Esasları    624
• 4.1.5.    Teşvik Belgesi Esası    626
• 4.1.6.    İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Mükellefler    626
• 4.1.7.    İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Yatırımlar    627
• 4.1.8.    Yatırıma Katkı Tutarının Hesaplanması    633
• 4.1.9.    İndirimli Vergi Oranı Uygulanacak Kazanç    646
• 4.1.10.    İndirimli Vergi Uygulamasının Başlayacağı Dönem    660
• 4.1.11.    İndirimli Vergi Oranı Uygulanmasına İlişkin Örnekler    663
• 4.1.12.    Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Belli Bir Süreyle İstisna Olması Halinde Uygulama . 667
• 4.1.13.    Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Kısmen Vergilendirilmesi Halinde Uygulama    668
• 4.1.14.    Aynı Dönemde Hem Yatırım İndiriminden Hem de İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanılması    669
• 4.1.15.    Yatırımların Devri Halinde İndirimli Vergi Uygulaması    669
• 4.1.16.    Yatırımların Nakli    672
• 4.1.17.    Yatırım Konusu Makine ve Teçhizatın Finansal Kiralama Yoluyla Temini    672
• 4.1.18.    Yatırıma Katkı Tutarının Endekslenmesi    675
• 4.1.19.    Elektrik Motorlu Taşıt Üretenler Için Yatırıma Katkı Tutarının Kullanımı    678
• 4.1.20.    Yatırım Nedeniyle İndirimli Oranla Vergilenen Kazançların Daha Sonra Değişmesi
• Halinde Uygulama    681
• 4.1.21.    Öngörülen Koşullara Uyulmaması Halinde Yapılacak İşlemler    684
• 4.1.22.    Zamanaşımı Muhafaza ve İbraz Süreleri Yönünden Göz Önünde Bulundurulması Gereken
• Hususlar    687
• 4.1.23.    Yatırıma Katkı Tutarının Kayıtlarda İzlenmesi    688
• 4.2.    KVK’nın 19’nuncu Maddesinin Birinci Fıkrası Kapsamında Birleşen Sanayi Sicil Belgesini Haiz Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin Münhasıran Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlarının İndirimli Oranla Vergilendirilmesi    688
• 4.2.1.    KOBİ Tanımı    689
• 4.2.2.    KOBİ Birleşmelerinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları    689
• 4.2.3.    Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması    690
• 4.3.    Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen Firmalarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması    691
• 4.4.    İhracat Yapan Kurumlar ile Üretim Faaliyetiyle İştigal Eden Kurumlarda Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması    692
• 4.4.1.    Yasal düzenleme    692
• 4.4.2.    Kapsam ve yararlanacak olanlar    692
• 4.4.3.    Kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanmasının şartları    692
• 4.4.4.    İndirimin uygulanacağı dönem    693
• 4.4.5.    İhracat faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması    693
• 4.4.6.    Üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması    696
• 4.4.7.    İhracat ve üretim faaliyetlerinin birlikte yapılması halinde kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması    697
• 4.4.8.    İhracat ve üretim faaliyetlerinden elde edilen kazanç toplamının ticari bilanço karından büyük olması halinde kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanması    700
• 4.4.9.    Üretim veya ihracat faaliyetinden elde edilen kazancın indirim veya istisnaya konu
• edilmesi halinde uygulama    701
• 4.4.10.    Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen kurumlarda üretim ve ihracat faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda 1 puan indirim uygulaması    703
• 4.4.11.    İndirimli kurumlar vergisinden yararlanılması halinde uygulama    704
• 4.4.12.    Diğer hususlar    706
• 5.    VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE VERGİ İNDİRİMİ    706
• 5.1.    Vergi İndiriminden Yararlanma Şartları    707
• 5.1.1.    İlgili dönem beyannamelerinin kanuni süresi içerisinde verilmiş ve indirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş olması    708
• 5.1.2.    İlgili dönemlere ilişkin olarak beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece
• yapılmış bir tarhiyat bulunmaması    709
• 5.1.3.    Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları ve fer’i alacaklar dâhil) 1.000 Türk Lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması    709
• 5.1.4.    Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde sayılan fiillerin işlenmemiş olması    710
• 5.2.    Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndiriminin Hesaplanmasına İlişkin Örnekler .. 710
• 6.    SERMAYE AZALTIMINDA VERGİLEME    712
• 6.1.    Yasal Düzenleme    712
• 6.2.    Sermaye Azaltımına Konu Edilebilecek Sermaye Unsurları    712
• 6.3.    Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçtikten Sonra Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması    713
• 6.4.    Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçmeden Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması    714
• 6.5.    Öz Sermaye Unsurlarının Sermayeye Ilave Edilme Tarihine Göre Sermaye Azaltımındaki Öncelik Durumu    715
• 6.6.    Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu Suretiyle Sermaye Azaltımı    716
• 6.7.    Devir ve Bölünme Işlemleri Nedeniyle Sermaye Azaltılması    717
• 6.7.1.    Devir İşlemleri Sonrasında Yapılan Sermaye Azaltımı    718
• 6.7.2.    Tam bölünme işlemleri sonrasında yapılan sermaye azaltımı    718
• 6.7.3.    Kısmi Bölünme Işlemleri Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı    720
• 6.8.    Sermaye Şirketlerinin Kendi Hisselerini Iktisap Etmesi Sonucu Sermaye Azaltımı    721
• 6.    ÖZELGELER    722
• 6.1.    İndirimli Kurumlar Vergisi    722
• 6.2.    Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirimi    726
• 6.3.    İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar    726
• 6.4.    Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar    728
• 8.    BÖLÜM VERGİ ANLAŞMALARI
• 1.    GİRİŞ    733
• 2.    ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ ANA UNSURLARI    734
• 2.1.    Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Uygulanacağı Vergiler    734
• 2.2.    Mukimlik Kavramı    736
• 2.2.1.    Çifte Mukimlik    738
• 2.2.2.    Kaynak Devlet Sıfatıyla Vergileme Yapılmasının İlgili Kişiyi O Devletin Mukimi Yapmaması Kuralı    740
• 2.2.3.    Mukimlik Belgesi    741
• 2.3.    ÇVÖA’larda Tanımlanan Terimler ve Tanımlama Yapılmayan Durumlarda Terime Yüklenecek Anlamın Belirlenmesi    741
• 2.4.    İşyeri    742
• 2.4.1.    İnşaat Şantiyeleri ve Montaj İşlerinin İş Yeri Oluşturması    744
• 2.4.2.    Hizmet İş Yeri    744
• 2.4.3.    Elektronik Ticarette İş Yeri    746
• 2.4.4.    Yardımcı Nitelikteki Faaliyetlerin İş Yeri Oluşturmaması ve Daimi Temsilcilik    746
• 2.5.    Gayrimenkul Varlıklar    746
• 2.5.1.    Kapsama Giren Gayrimenkul Varlıklar    747
• 2.5.2.    Bir Şirketin Hisselerine Sahip Olunmasının Gayrimenkul Varlıklardan Yararlanma Hakkı Sağlaması    749
• 2.6.    Ticari Kazançlar    750
• 2.7.    Uluslararası Taşımacılık    752
• 2.8.    Bağımlı Teşebbüslerden Elde Edilen Gelirler    753
• 2.9.    Temettüler    754
• 2.9.1.    Tanımı ve Unsurları    754
• 2.9.2.    Örtülü Sermaye ve Temettü İlişkisi    755
• 2.9.3.    Temettülerde Vergilendirme Kuralı    756
• 2.9.4.    Temettü Elde Ediş Olayı ile Diğer Akit Devlette Bulunan İşyeri Arasında Etkin Bir Bağ Bulunması    756
• 2.9.5.    Gerçek Lehdar Kavramı ve Temettü Vergilemesi    757
• 2.9.6.    Bir Akit Devlet Mukimi Şirket Diğer Devlet Kaynaklı Kazançlarını Dağıttığında Bu Diğer Devletin Temettü Vergilemesi Yapamaması    758
• 2.10.    Faizler    758
• 2.11.    Gayri Maddi Hak Bedelleri    762
• 2.11.1.    Tanım    762
• 2.11.2.    Gayri Maddi Hak Bedellerinde Vergileme Hakkı    763
• 2.11.3.    Bilgisayar Program ve Yazılım Bedelleri    764
• 2.11.4.    Know-How (Teknik Bilgi)    764
• 2.11.5.    Sınai, Ticari veya Bilimsel Teçhizatın Kullanma Hakkı veya Kullanma İmtiyazı Karşılığında Yapılan Ödemeler    765
• 2.12.    Sermaye Değer Artış Kazançları    766
• 2.12.1.    Gayrimenkul Varlıkların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar    766
• 2.12.2.    Gayrimenkul Varlıklar Dışında Bir İş Yerinin Aktifine Kayıtlı Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar    767
• 2.12.3.    Uluslararası Trafikte İşletilen Gemi, Uçak, Kara Nakil Vasıtalarının Elden Çıkarılması 768
• 2.12.4.    Pay Senedi ve Tahvillerin Elden Çıkarılması    768
• 2.13.    Serbest Meslek Faaliyetleri    769
• 2.13.1.    Serbest Meslek Faaliyetlerine İlişkin Gelir Unsurunun Türkiye’nin Taraf Olduğu ÇVÖ Anlaşmalarında Düzenlenme Biçimleri    770
• 2.13.2.    ÇVÖA Kapsamında Türkiye’nin Vergilendirme Yetkisini Belirleyen Unsurlar    771
• 2.13.3.    Kalma Süresinin Hesaplanması    776
• 2.13.4.    ÇVÖ Anlaşması Hükümlerinin İç Hukuk ile İlişkisi    781
• 2.13.5.    İade Başvuruları    784
• 2.14.    Bağımlı Faaliyetler (Ücretler)    784
• 2.15.    İdarecilere Yapılan Ödemeler    787
• 2.16.    Sanatçı ve Sporcular    788
• 2.17.    Emekli Maaşları    789
• 2.18.    Kamu Görevlileri    790
• 2.19.    Profesörler (Öğretmenler)    791
• 2.20.    Öğrenciler    791
• 2.21.    Diğer Gelirler    792
• 2.22.    Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yöntemleri    792
• 2.22.1.    İstisna ve Mahsup Yöntemleri    792
• 2.22.2.    Çifte Vergilendirmenin Önlenmesinde İade Uygulaması    794
• 2.23.    Ayrım Yapılmaması    795
• 2.24.    Bilgi Değişimi    795
• 2.24.1.    Genel Olarak Bilgi Değişimi    795
• 2.24.2.    ÇVÖA 26’ncı Madde Kapsamında Bilgi Değişimi    795
• 2.24.3.    FATCA Anlaşması Kapsamında Bilgi Değişimi    796
• 2.25.    Diplomasi ve Konsolosluk Memurları    796
• 2.26.    Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında Karşılıklı Anlaşma Usulü    796
• 3.    ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ UYGULAMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER    797
• 4.    ÖZELGELER    804

3. KİTAP - VERGİ USUL KANUNU - İÇİNDEKİLER

• 1. BÖLÜM
• VERGİLENDİRMEDE USULE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
• 1.    MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ    7
• 1.1.    Mükellef ve Vergi Sorumlusu Kavramı    7
• 1.2.    Mükellefin Ödevleri    8
• 1.3.    Bildirmeler    9
• 1.3.1.    İşe Başlama    10
• 1.3.1.1.    İşe Başlama Belirtileri    14
• 1.3.1.2.    İş Yeri    16
• 1.3.1.3.    Mirasçıların İşe Başlaması    17
• 1.3.1.4.    İşe Başlamada Teminat Uygulaması    20
• 1.3.2.    Vergi Kimlik Numarası ve Kullanımının Mahiyeti    30
• 1.3.2.1.    Vergi Kimlik Numarası Uygulamasında Yaptırım    32
• 1.3.3.    Değişiklikler    32
• 1.3.4.    İşi Bırakma    34
• 1.3.4.1.    İşi Bırakmanın Bildirilmesi    34
• 1.3.4.2.    Vergi Dairesince İşi Bırakmış Sayılma    36
• 1.3.5.    Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini    37
• 1.3.5.1.    Analiz ve Değerlendirme Çalışmalarının Kapsamı    39
• 1.3.5.2.    Çalışma Sonucunun İlgili Birime Aktarılması ve Sonrasında Tesis Edilecek    39
• İşlemler    39
• 1.3.5.3.    Vergi Dairesi Başkanı/Defterdar Onayı ve Mükellefiyet Kaydının Re’sen Terkini 40
• 1.3.5.4.    Teminat Uygulaması    41
• 1.3.5.5.    Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Rapora Göre Tesis Edilecek İşlemler    46
• 1.3.5.6.    Teminat Verilerek Tesis Edilen Mükellefiyetin İnceleme Raporunun Vergi Dairesine İntikal Etmesinden Önce Sonlandırılması    51
• 1.3.5.7.    Vergi Borcu Tutarının Teminat Tutarının %10’unu Aşması    52
• 1.3.5.8.    Elektronik Belge Düzenleme ve Tevsik Zorunlulukları ile Bunların Duyurulması 52
• 1.3.6.    Bina ve Arazi Değişiklikleri    53
• 1.3.7.    Bildirimlerin Süresinde Yapılmamasının Yaptırımları    54
• 1.3.8.    VUK 546 nolu Genel Tebliğ ile Bildirimlere İlişkin Yapılan Düzenlemeler    54
• 1.4.    Defter Tutma    56
• 1.4.1.    Genel Esaslar    56
• 1.4.1.1.    Hesap Dönemi    59
• 1.4.2.    Muhasebe Usulü    61
• 1.4.2.1.    Düzenlemenin Amacı ve Kapsamı    62
• 1.4.2.2.    Muhasebe Usulünün Vergi Mevzuatı ile İlişkisi ve Yaptırım    65
• 1.4.3.    Tutulması Zorunlu Defterler    65
• 1.4.3.1.    Tüccarların Tutmak Zorunda Olduğu Defterler    66
• 1.4.3.2.    Sınai Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar    75
• 1.4.3.3.    Diğer Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar    76
• 1.4.3.4.    Serbest Meslek Erbabının Tutmak Zorunda Olduğu Defterler    76
• 1.4.3.5.    Zirai Kazanç Sahiplerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler    78
• 1.4.3.6.    Damga Vergisi Mükelleflerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler    78
• 1.4.4.    Tutulması Zorunlu Olan Diğer Kayıtlar    79
• 1.4.5.    Defterlerin Türkçe Tutulması    79
• 1.4.6.    Kayıt Zamanı    80
• 1.4.7.    Defterlerin Tasdiki    81
• 1.4.7.1.    Tasdike Tabi Defterler    81
• 1.4.7.2.    Tasdik Makamı ve Zamanı    82
• 1.4.7.3.    İkinci Sınıf Tüccarların Tutacakları Müteharrik Yapraklı Defterin Tasdiki    83
• 1.4.8.    Elektronik Defter Uygulaması    83
• 1.4.8.1.    Genel    83
• 1.4.8.2.    Uygulamadan Yararlanmaya İlişkin Usul ve Esaslar    84
• 1.4.8.3.    Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler    85
• 1.4.8.4.    Elektronik Defter Tutma Zorunluluğu    85
• 1.4.8.5.    Yazılımların Uyumluluk Onayı    88
• 1.4.8.6.    Elektronik Defter Oluşturma Adımları    90
• 1.4.8.7.    Elektronik Defter Oluşturma Sürecinde Gelir İdaresi Başkanlığının Rolü    92
• 1.4.8.8.    Elektronik Defterlerin Muhafazası ve İbrazı    93
• 1.4.8.9.    Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler    94
• 1.4.8.10.    Diğer Hususlar    95
• 1.4.9.    Defter-Beyan Sistemi    96
• 1.4.10.    Defter Tutma ve Muhafaza ile İlgili Son Yıllarda Verilen Bazı Özelgeler    101
• 1.5.    Vesikalar    101
• 1.5.1.    Kayıtların Tevsiki    101
• 1.5.1.1.    Belge Basım, Dağıtım ve Kullanımına İlişkin Esaslar    106
• 1.5.1.2.    Yurt Dışından Alınan Belgelerle İlgili İşlemler    108
• 1.5.2.    Fatura ve Sevk İrsaliyesi    109
• 1.5.2.1.    Fatura    109
• 1.5.2.2.    Elektronik Fatura    121
• 1.5.2.3.    e-Fatura Uygulaması    122
• 1.5.2.4.    e-Arşiv Fatura Uygulaması    138
• 1.5.2.5.    Fatura ile İlgili Son yıllarda Verilen Bazı Özelgeler    148
• 1.5.2.6.    Kayıt Saklama Gereksinimi    164
• 1.5.2.7.    Sevk İrsaliyesi    168
• 1.5.2.8.    Elektronik İrsaliye (e-İrsaliye)    175
• 1.5.2.9.    İrsaliyeli Fatura    179
• 1.5.3.    Fatura Yerine Geçen Vesikalar    180
• 1.5.3.1.    Perakende Satış Vesikaları    181
• 1.5.3.2.    Gider Pusulası    201
• 1.5.3.3.    Müstahsil Makbuzu    206
• 1.5.3.4.    Vergi Usul Kanununca Fatura ya da Fatura Yerine Geçen ve Düzenlenmesi Zorunlu Diğer Belgeler    210
• 1.5.4.    Elektronik Ortamda Düzenlemesine İzin Verilen Diğer Belgeler    224
• 1.5.4.1.    Hava Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri    224
• 1.5.4.2.    Kara ve Deniz Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri    226
• 1.5.4.3.    Elektronik Ürün Senedi Alım Satım Belgesi (ELÜS Alım Satım Belgesi)    229
• 1.5.4.4.    Sinema, Tiyatro, Konser, Spor Müsabakası ve Benzeri Etkinliklerde Elektronik Bilet Düzenlenmesi    231
• 1.5.5.    Serbest Meslek Makbuzu    233
• 1.5.5.1.    Elektronik serbest meslek makbuzu (e-serbest meslek makbuzu)    236
• 1.5.6.    Ücret Bordrosu ve Bordro Yerine Geçen Vesikalar    239
• 1.5.7.    Diğer Evrak ve Vesikalar    239
• 1.5.7.1.    Taşıma İrsaliyesi ve Ambar Tesellüm Fişi    239
• 1.5.7.2.    Yolcu Listeleri    242
• 1.5.7.3.    Elektronik Yolcu Listesi    243
• 1.5.7.4.    Günlük Müşteri Listeleri    244
• 1.5.7.5.    Adisyon    244
• 1.5.7.6.    Standart Yapı Ruhsatı    247
• 1.5.7.7.    Diğer Evrak ve Vesikalar    248
• 1.5.8.    Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi    248
• 1.6.    Ekim Sayım Beyanı    250
• 1.7.    Vergi Karnesi    250
• 1.8.    Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti ile Diğer Ödevler    251
• 1.8.1.    Muhafaza Ödevi    251
• 1.8.2.    Defter ve Belgelerin İbrazı    253
• 1.8.3.    Tahsilat ve Ödemelerin Aracı Finansal Kurumlar Üzerinden Yapılması Zorunluluğu    255
• 1.8.3.1.    Kimler, Hangi Ödeme ve Tahsilatlarını Tevsikle Mükelleftirler    255
• 1.8.3.2.    Tevsik Zorunluluğunun Tutarı ve Başlangıç Tarihi    259
• 1.8.3.3.    Tahsilat ve Ödemelerin Yapılacağı Kurumlar    259
• 1.8.3.4.    Ödeme ve Tahsilatların Tevsik Usulü    259
• 1.8.3.5.    Tevsik Zorunluluğu Olmayan Ödeme ve Tahsilatlar    260
• 1.8.3.6.    İşyeri ve Konut Kiralama İşlemlerine İlişkin Tevsik Zorunluluğu    261
• 1.8.3.7.    Usulüne Uygun Şekilde Yapılmayan Tevsik İşleminin Müeyyidesi    262
• 1.8.4.    Vergi Levhası Alma Mecburiyeti    262
• 1.8.4.1.    Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Mecburiyeti    262
• 1.8.4.2    Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler    263
• 1.8.5.    Diğer Ödevler    264
• 1.8.6.    Mükelleflerin Bilgi Verme Yükümlülüğü    264
• 1.8.7.    Yıllık Bildirimler    265
• 1.8.7.1.    Ba ve Bs Formuna İlişkin Usul ve Esaslar    266
• 1.8.7.2.    Kesin Mizan Bildirimine İlişkin Usul ve Esaslar    276
• 1.8.7.3.    Noterler veya Noterlik Görevini İfa ile Mükellef Olanlar Tarafından Tasdik Edilen Belgeler ve Defterlere İlişkin Bildirimler    276
• 1.8.7.4.    Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan Dağıtım Lisansı Alan Elektrik ve Doğalgaz Dağıtım Şirketleri ile Organize Sanayi Bölgesi (OSB) Tüzel Kişiliklerince Yapılması Gereken Bildirim    278
• 1.8.7.5.    Elektronik Ticaret ve Bazı Ticari Faaliyetlere Getirilen Sürekli Bilgi Verme Zorunluluğu    279
• 1.8.7.6.    Gerçek Faydalanıcı Bilgisi Bildirimi    280
• 1.8.7.7.    Elektrikli Araçlara Kablolu Veya Kablosuz Elektrik Enerjisi Aktarımı Yapmak Üzere Lisans Alan Şarj Ağı Işletmecisi Tarafından Uygulanan Şarj Hizmeti Verenlere İlişkin Bildirim    287
• 1.8.8.    Teminat İsteme Yetkisi    287
• 1.8.8.1.    5015 Sayılı Kanun İle 5307 Sayılı Kanun Kapsamında Lisansa Tabi Faaliyetlerde Bulunanlara İlişkin Teminat Uygulaması    288
• 1.8.8.2.    Özel Etiket Ve İşaretleri Kullanma Zorunluluğu Getirilen Ürünleri İmal veya İthal Eden Mükelleflerde Teminat Uygulaması    289
• 1.8.8.3.    Teminat Verme Zamanı Ve Yeri    291
• 1.8.8.4.    Alınacak Teminat    291
• 1.8.8.5.    Alınan Teminatın İadesi    292
• 1.8.8.6.    Ceza Uygulaması    292
• 1.8.8.7.    Motorlu Araç Ticareti Yapan Mükelleflerde Teminat Uygulaması    293
• 1.9.    Beyanname Tasdiki    295
• 1.9.1.    Beyannamelerin İmzalanması    296
• 1.9.1.1.    Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olan Mükellefler    296
• 1.9.1.2.    Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayan Mükellefler    297
• 1.9.1.3.    İmza Kapsamındaki Beyannameler    297
• 1.9.1.4.    Beyannamelerini İmzalatmayan Mükellefler Hakkında Yapılacak İşlemler    298
• 1.9.1.5.    Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerin Sorumlulukları    298
• 1.9.1.6.    Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğun Tespiti    299
• 1.9.1.7.    Beyannamelerin Vergi Dairesine Verilmesi    300
• 1.9.2.    Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Tasdikler    300
• 1.9.2.1.    Yeminli Mali Müşavirlerle Sözleşme Düzenlenmesi    301
• 1.9.2.2.    Tasdik Ücreti    302
• 1.9.2.3.    Tasdik İşlemi    303
• 1.9.2.4.    Yeminli Mali Müşavirlerin Yetkileri    305
• 1.9.2.5.    Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Denetim ve Denetimin Niteliği    305
• 1.9.2.6.    Tebliğlerle Tasdik Kapsamına Alınan İstisna Kazançlar    308
• 1.9.2.7.    Tasdik Raporu Tanzim Eden Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu    310
• 1.9.2.8.    Tasdik Raporunun Vergi Dairesine Teslimi    311
• 1.9.2.9.    Tasdik Raporları ve Tasdik Kapsamına Alınan İşlemlerin Tasdik Ettirilmemesinin Sonuçları    312
• 1.9.2.10.    3568 Sayılı Kanuna Eklenen 8/A maddesi ile Getirilen Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere Rapor Düzenlettirme Yetkisi ve Sorumluluğu    312
• 1.9.3.    Beyannamelerin Vergi Dairelerine Elektronik Beyanname Olarak Verilmesi 313
• 1.9.3.1.    Elektronik Ortamda Gönderilecek Beyannameler    313
• 1.9.3.2.    Beyannamelerini Elektronik Ortamda Gönderecek Olanlar    314
• 1.9.3.3.    Elektronik Beyanname Gönderilmesinde Uyulacak Usul ve Esaslar    317
• 1.9.3.4.    Hazır Beyan Sistemi Uygulamaları    317
• 1.10.    Mali Tatil    319
• 1.10.1.    Mali Tatil Kapsamında Olmayan Süreler    319
• 1.10.2.    Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler    320
• 1.10.3.    Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler    320
• 1.10.4.    Diğer Hususlar    321
• 1.11.    Dijital Vergi Dairesi Uygulaması    321
• 1.11.1.    Dijital Vergi Dairesi Hizmetlerinden Yararlanabilecek Kişiler    322
• 1.11.2.    Dijital Vergi Dairesi Şifresi Edinme    322
• 1.11.3.    Dijital Vergi Dairesinde Yer Alan Hizmetler    323
• 1.11.4.    Diğer Hususlar    325
• 2.    BÖLÜM DEĞERLEME
• 1.    DEĞERLEMEDE GENEL ESASLAR    331
• 1.1.    Genel Açıklama    331
• 1.2.    Değerleme Ölçüleri    333
• 1.2.1.    Maliyet Bedeli    334
• 1.2.2.    Borsa Rayici    336
• 1.2.3.    Tasarruf Değeri    337
• 1.2.4.    Mukayyet Değer    338
• 1.2.5.    İtibari Değer    338
• 1.2.6.    Rayiç Bedel    338
• 1.2.7.    Emsal Bedeli ve Emsal Ücret    338
• 1.2.7.1.    Emsal Bedeli    338
• 1.2.7.2.    Emsal Ücret    344
• 1.2.8.    Vergi Değeri    344
• 1.2.9.    Alış Bedeli    345
• 1.2.9.    Özellikli Diğer Değerleme Ölçütleri    345
• 1.2.9.1.    Alış Emsal Bedeli    345
• 1.2.9.2.    Emsal Ücret Tespitinde Ortalama Perakende Satış Fiyatı    346
• 1.2.9.3.    Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri    346
• 2.    İKTİSADİ İŞLETMELERE DAHİL KIYMETLERİ DEĞERLEME    346
• 2.1.    Gayrimenkullerin Değerlemesi    347
• 2.1.1.    Gayrimenkuller    347
• 2.1.1.1.    Arazi    347
• 2.1.1.2.    Kat Mülkiyeti Kütüğüne Kayıtlı Bağımsız Bölümler    347
• 2.1.1.3.    Tapu Kütüğünde Ayrı Sayfaya Kaydedilen Bağımsız ve Sürekli Haklar    348
• 2.1.2.    Gayrimenkul Gibi Değerlenen İktisadi Kıymetler    353
• 2.1.2.1.    Gayrimenkullerin Mütemmim Cüzleri ve Teferruatı    353
• 2.1.2.2.    Tesisat ve Makinalar    353
• 2.1.2.3.    Gemiler ve Diğer Taşıtlar    355
• 2.1.2.4.    Gayrimaddi Haklar    355
• 2.1.3.    Gayrimenkullerde Maliyet Bedelinin Tespiti, İmal ve İnşa Edilen Gayrimenkuller ile Özel Maliyet Bedeli    361
• 2.1.3.1.    Gayrimenkul Alımında Kullanılan Kredilere İlişkin Faiz ve Kur Farklarının Değerlemesi    362
• 2.1.3.2.    Maliyete Eklenmesi Gereken İndirilemeyen Katma Değer Vergisi    363
• 2.1.3.3.    Gayrimenkullerde veya Elektrik Üretim ve Dağıtım Varlıklarında Sonradan Yapılan Harcamaların Maliyete Eklenmesi veya Gider Yazılması Ayrımı    363
• 2.1.3.4.    İnşa ve İmal Edilen Gayrimenkuller    364
• 2.1.3.5.    Maliyet Bedelinin Sonradan Düşürülmesi    366
• 2.1.3.6.    Özel Maliyet Bedeli    366
• 2.2.    Demirbaş Eşyanın Değerlemesi    369
• 2.3.    Emtia Değerlemesi    370
• 2.3.1.    Satın Alınan Emtianın Değerlemesi    371
• 2.3.2.    İmal Edilen Emtianın Değerlemesi    372
• 2.3.2.1.    İptidai Madde ve Hammadde Bedelleri    372
• 2.3.2.2.    İşçilik Bedelleri    372
• 2.3.2.3.    Genel Üretim Giderleri    373
• 2.3.2.4.    Genel İdare Giderleri    375
• 2.3.2.5.    Ambalaj Malzemeleri    375
• 2.3.3.    Emtia Değerlemesinde Özellik Arz Eden Durumlar    375
• 2.3.3.1.    Faiz ve Kur Farkları    375
• 2.3.3.2.    Vade Farkları    376
• 2.3.3.3.    Alış İskontoları ve Primler    376
• 2.3.3.4.    Giderlerden Pay Verilmesinde Özellik Arz Eden Durumlar    376
• 2.3.4.    Stok Değerleme Yöntemleri    377
• 2.3.4.1.    Fiili (Has) Maliyet Yöntemi    377
• 2.3.4.2.    Ortalama Maliyet Yöntemi    379
• 2.3.4.3.    İlk Giren İlk Çıkar (FİFO) Yöntemi    381
• 2.3.4.4.    Son Giren İlk Çıkar (LİFO) Yöntemi    383
• 2.3.5.    Standart Maliyet Yöntemi    385
• 2.3.6.    Manipülasyona Tabi Emtiada Değerleme    386
• 2.3.7.    Fiyatı Düşen Emtianın Değerlemesi    388
• 2.3.8.    Kıymeti Düşen veya İmha Edilecek Emtiada Değerleme    389
• 2.3.8.1.    Kıymeti Düşen Emtiada Değerleme    389
• 2.3.8.2.    İmha Edilmesi Gereken Malların Değerlemesi    393
• 2.3.9.    Emtiada Zayiat    397
• 2.3.10.    Fire    397
• 2.3.11.    Sigorta Tazminatı    398
• 2.4.    Zirai Mahsullerin ve Hayvanların Değerlemesi    400
• 2.4.1.    Zirai Mahsullerin Değerlemesi    400
• 2.4.2.    Hayvanların Değerlemesi    403
• 2.5.    Menkul Kıymetlerin Değerlemesi    405
• 2.5.1.    Menkul Kıymetlerin Tanımı    405
• 2.5.2.    Menkul Kıymetlerin Değerlemesine İlişkin Yasal Düzenlemeler    415
• 2.5.3.    Menkul Kıymetler İçin Değerleme İşlemleri    416
• 2.5.3.1.    Alış Bedeli ile Değerlenen Menkul Kıymetler    416
• 2.5.3.2.    Borsa Rayici ile Değerlenen Menkul Kıymetler    418
• 2.5.3.3.    Kıst Getirisi Hesaplanacak Menkul Kıymetler    420
• 2.5.4.    Bazı Özel Durumlar    422
• 2.5.4.1.    Repo, Ters Repo İşlemlerinde Değerleme    422
• 2.5.4.2.    Bedelsiz İktisap Edilen Hisse Senetlerinin Değerlemesi    422
• 2.5.4.3.    Vadeli İşlemler ve Opsiyon Sözleşmelerinin Değerlemesi    423
• 2.6.    Yabancı Paraların Değerlemesi    426
• 2.6.1.    Yurtdışından Getirilerek Sermaye Olarak Konulan Yabancı Paralar (VUK Madde 280/A)    428
• 2.7.    Alacak ve Borçların Değerlemesi    431
• 2.7.1.    Senetsiz Alacak ve Borçların Değerlemesi    432
• 2.7.2.    Mevduat veya Kredi Sözleşmesine Dayalı Alacak ve Borçların Değerlemesi 432
• 2.7.3.    Senetli Alacak ve Borçların Değerlemesi (Reeskont)    434
• 2.7.4.    Reeskont Tutarının Hesaplanması ve Muhasebeleştirilmesi    436
• 2.8.    İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri ile Peştemallıkların Değerlemesi    437
• 2.8.1.    İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin (Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin) Değerlemesi    437
• 2.8.2.    Özellik Arz Eden Hususlar    438
• 2.8.2.1.    Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Kısmen Aktifleştirilip    438
• Aktifleştirilemeyeceği    438
• 2.8.2.2.    Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Amortismana Tabi Tutulmaya Başlandıktan Sonra Bir Defada Gider Yazılamayacağı    438
• 2.8.3.    Peştemallıkların Değerlemesi    440
• 2.9.    Aktif Geçici Hesaplar    441
• 2.9.1.    Peşin Ödenen Giderler    441
• 2.9.2.    Henüz Tahsil Edilmemiş Hasılat    443
• 2.9.3.    Zirai Ürünlerin Hazırlık Giderleri    444
• 2.10.    Pasif Geçici Hesaplar    444
• 2.10.1.    Peşin Tahsil Edilmiş Hasılat    445
• 2.10.2.    Henüz Ödenmemiş Giderler    446
• 2.11.    Kasa Mevcudu, İhraç Edilen Tahviller, Karşılıkların Değerlemesi ve Özel Hallerde Değerleme    446
• 2.11.1.    Kasa Mevcudunun Değerlemesi    446
• 2.11.2.    İhraç Edilen Tahvillerin Değerlemesi    447
• 2.11.3.    Karşılıkların Değerlemesi    447
• 2.11.4.    Özel Hallerde Değerleme    448
• 2.12.    Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme    449
• 2.12.1.    Finansal Kiralamanın Tanımı ve Kapsamı    449
• 2.12.2.    Kiralayana İlişkin Hükümler    452
• 2.12.3.    Kiracıya İlişkin Hükümler    452
• 2.12.4.    Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen İktisadi Kıymetlerin    453
• Amortismanı    453
• 2.12.5.    Finansal Kiralama İşlemlerinde Kullanılacak Hesaplar    453
• 2.12.6.    Finansal Kiralama İşlemine İlişkin Kapsamlı Bir Örnek    455
• 2.12.7 Finansal Kiralamaya İlişkin Son Yıllarda Verilen Bazı Özelgeler    460
• 2.13.    Enflasyonun İşletmelerin Sahip Olduğu İktisadi Kıymetler Üzerindeki Etkilerinin Giderilmesine İlişkin Düzenlemeler    462
• 2.13.1.    Enflasyon Düzeltmesi Hakkında Genel Bilgiler    462
• 2.13.1.1    Yasal Düzenleme    464
• 2.13.1.2    Enflasyon Düzeltmesinin Mahiyeti ve Genel Esasları    469
• 2.13.1.2.1    Enflasyon Düzeltmesi Yapacak Mükellefler    470
• 2.13.1.2.2    Enflasyon Düzeltmesi Yapma Şartları    471
• 2.13.1.2.3    Enflasyıon Düzeltmesi Sırasında Göz Önünde Bulundurulacak Temel İlkeler ve Düzeltme İşlemine Tabi Tutulacak Mali Tablolar    471
• 2.13.1.2.4    Bilançoda Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulacak Kıymetler    473
• 2.13.1.2.5    Özel Hesap Dönemine Tabi Olan Mükelleflerde Enflasyon Düzeltmesi    480
• 2.13.1.3    2023 Hesap Dönemi Sonu Bilançosunun Enflasyon Düzeltmesine Tabi
• Tutulması    480
• 2.13.1.3.1    2023 Hesap Dönemi Sonu Bilançosunun Düzeltme İşlemleri    480
• 2.13.1.3.2    Parasal Olmayan Kıymetlerin Enflasyon Düzeltmesinde Dikkate Alınacak Tutarları        481
• 2.13.1.3.3    Reel Olmayan Finansman Maliyeti (ROFM)    482
• 2.13.1.3.4    Öz Sermaye Kalemlerinin 2023 Yıl Sonu Enflasyon Düzeltmesi    485
• 2.13.1.3.5    Enflasyon Düzeltmesinde Uygulanacak Düzeltme Katsayıları    487
• 2.13.1.3.6    Stokların Enflasyon Düzeltmesinde Kullanılacak Toplulaştırılmış Yöntemlere Göre Düzeltme Katsayıları    489
• 2.13.1.3.7    Bazı Bilanço Kalemlerinin Enflasyon Düzeltmesinde Usul ve Esaslar    491
• 2.13.1.3.8    Enflasyon Düzeltmesine İlişkin Muhasebe Kayıtları    492
• 2.13.1.3.9    Yıllara Sâri Inşaat Ve Onarma İşlerine Ait Maliyet Ve Hakedişlerin
• Düzeltilmesi İle İlgili Muhasebe Kayıtları    493
• 2.13.1.3.10    2023 Hesap Döneminden Sonra İşi Bırakma, Tasfiye, Devir, Birleşme, Nev’i Değiştirme Hallerinde 2023 Hesap Dönemi Sonuna Ait Bilançonun Düzeltilmesi    494
• 2.13.1.3.11    Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulan Bilanço Kalemlerinin İzleyen Dönem (2024 Yılı) Başlangıç Değerleri    494
• 2.13.1.3.12    2023 Yılı Enflasyon Düzeltmesinden Kaynaklanan Geçmiş Yıl Kârları Ve Zararları        495
• 2.13.1.3.13    Enflasyon Düzeltmesinde Kullanılacak Yİ- ÜFE Oranları    495
• 2.13.1.4    2024 Hesap Dönemi ve Sonraki Dönemlerde Enflasyon Düzeltmesi İşlemleri    496
• 2.13.1.4.1    Reel Olmayan Finansman Maliyetlerinin Hesaplanması    497
• 2.13.1.4.2    Taşıma Katsayısı    497
• 2.13.1.4.3    İzleyen Dönemlerde Düzeltme Katsayısı    498
• 2.13.1.4.4    Stoklar İçin Toplulaştırılmış Yöntemlere Göre Düzeltme Katsayıları    498
• 2.13.1.4.5    Cari Dönem Kârı/Zararı    499
• 2.13.1.4.6    Yedek Akçelerin Düzeltilmesi    500
• 2.13.1.4.7    Bilançolarını Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutan Mükelleflerin Beyanname Üzerinde Yapacakları Işlemler    500
• 2.13.1.4.8    2023 Hesap Dönemi Sonuna Ait Bilançonun Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Geçmiş Yıllar Kârı Veya Zararı    501
• 2.13.1.3.9 2024 Hesap Dönemi İçinde İşe Başlayan Ve Kazançları Bilanço Esasına Göre Tespit Edilen Gelir Ve Kurumlar Vergisi Mükellefleri    502
• 2.13.1.4.10    Tasfiye Halinde Düzeltme İşlemleri    502
• 2.13.1.4.11    2024 Hesap Dönemini İzleyen Hesap Dönemlerinde Enflasyon Düzeltmesi    502
• 2.13.1.5    Münhasıran Sürekli Olarak İşlenmiş Altın, Gümüş Alım-Satımı Ve İmali Ile İştigal Eden Mükelleflerde Enflasyon Düzeltmesi    503
• 2.13.1.5.1    Kapsama Giren Mükellefler    503
• 2.13.1.5.2    Münhasıran Sürekli Olarak İşlenmiş Altın Ve/Veya Gümüş Alım-Satımı Ve
• İmali İle İştigal Etme    503
• 2.13.1.5.3    İşlenmiş Ve İşlenmemiş Altın, Gümüş Alım-Satımı Ve İmali İle İştigal
• Edenler    504
• 2.13.1.5.4    Faiz, Kira Ve Benzeri Mahiyette Kazancı Olanlar    504
• 2.13.1.5.5    Hesap Dönemi İçerisinde Ilave Faaliyete Başlanması    504
• 2.13.1.6    Enflasyon Düzeltmesi İşlemlerine İlişkin Diğer Husular    505
• 2.13.1.6.1    Enflasyon Düzeltmesi Yapılan Döneme Ait Gelir/Kurumlar Beyannamesine Eklenecek Bilanço    505
• 2.13.1.6.2    Enflasyon Düzeltilmesine Tabi Tutulmuş Bilançoda Yer Alan Parasal Olmayan Kalemlerin Daha Sonra Elden Çıkarılması    505
• 2.13.1.6.3    Pasif Kalemlere Ait Enflasyon Fark Hesabında Yer Alan Değerler    505
• 2.13.1.6.4    Geçmiş Yıl Kârlarında Vergilendirme    506
• 2.13.1.6.5    Enflasyon Düzeltme İşleminin Yapılmamasının Müeyyidesi    506
• 2.13.1.7    Banka ve Finans Kurumlarında 2024 ve 2025 Yıllarında Yapılacak Enflasyon Düzeltmesi    506
• 2.13.2.    Yeniden Değerleme Uygulaması    507
• 2.13.2.1    Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması    508
• 2.13.2.1.1    Yeniden Değerleme Uygulamasından Yararlanabilecek Mükellefler    508
• 2.13.2.2    VUK Geçici 32 nci Madde Kapsamında Tek Seferlik Yeniden Değerleme Uygulaması    515
• 2.14.    Amortismanlar    529
• 2.14.1.    Mevcutlarda Amortisman    529
• 2.14.1.1.    Amortisman Konusu    529
• 2.14.1.2.    Amortisman Ayırma Koşulları    529
• 2.14.1.2.1.    İşletmede Kullanılma ve Envantere Alınma    529
• 2.14.1.3.    İmtiyazlı Şirketlerde Amortisman    531
• 2.14.1.4.    Arsa ve Arazide Amortisman    532
• 2.14.1.5.    Amortisman Ayırma Yöntemleri    532
• 2.14.1.6.    Amortisman Uygulaması    545
• 2.14.1.7.    Amortisman Ayırma Yöntemini Seçme ve Değiştirme    548
• 2.14.1.8.    Amortisman Hesapları    549
• 2.14.1.9.    Amortisman Uygulamasında Özellik Arz Eden Bazı Hususlar    550
• 2.14.1.10.    Özel Haller    552
• 2.14.1.11 Amortisman Mevzuu İle İlgili Son Yıllarda Yayımlanan Bazı Özelgeler    557
• 2.14.2.    Alacaklarda Amortisman    566
• 2.14.2.1.    Değersiz Alacaklar    566
• 2.14.2.2.    Şüpheli Alacaklar    572
• 2.14.2.3.    Vazgeçilen Alacaklar    584
• 2.14.3.    Girişim Sermayesi Fonu    585
• 3.    BÖLÜM
• VERGİ CEZALARI VE DİĞER CEZALAR
• 1.    GENEL AÇIKLAMA    595
• 2.    VERGİ CEZALARININ UYGULANMASINDA GENEL ESASLAR    598
• 2.1.    Tek Fiille Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi    598
• 2.2.    Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi    598
• 2.3.    Fiil Ayrılığı    599
• 2.4.    Tekerrür    600
• 2.5.    Suçlarda Birleşme    603
• 2.6.    Küçükler ve Kısıtlıların Ceza Muhatabı Olmadığı Durumlar    604
• 2.7.    Tüzel Kişilerin Sorumluluğu    605
• 3.    VERGİ ZİYAI CEZASI    605
• 3.1.    Vergi Ziyaının Tanımı    605
• 3.2.    Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası    606
• 3.3.    Üç Kat Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması ve İştirak    607
• 3.4.    Beyannamelerin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Halinde Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması    611
• 3.5.    Ziyaa Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar    612
• 3.5.1.    Geçici Vergiye İlişkin Vergi Ziyaı Cezası    612
• 3.5.2.    Emlak Vergisi İçin Uygulanacak Ceza    612
• 3.5.3.    Veraset ve İntikal Vergisi İçin Uygulanacak Ceza    613
• 3.5.4.    Belgesiz Mal Bulunduranlara Uygulanacak Ceza    613
• 3.5.5.    Yatırımın Yatırım Teşvik Belgesinde Öngörüldüğü Şekilde Gerçekleşmemesi Halinde KDV İçin Uygulanacak Ceza    613
• 3.5.6.    Büyük Yatırımlarda İade    613
• 3.5.7.    4760 Sayılı ÖTV Kanununun 13’üncü Maddesi Uyarınca Müteselsil Sorumluluk ve Ceza Uygulaması    613
• 4.    USULSÜZLÜK CEZALARI    614
• 4.1.    Usulsüzlük Fiili ve Dereceleri    614
• 4.2.    Usulsüzlükte Ceza    615
• 4.3.    Özel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezaları    616
• 4.3.1.    Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması    617
• 4.3.2.    Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası    619
• 4.3.3.    Bilgi Verme ve İbraz Ödevini Yerine Getirmeyenler ile Maliye Bakanlığı’nca Getirilen Zorunluluklara Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası    619
• 4.3.4.    Tahsilat ve Ödemelerini Banka veya Benzeri Finans Kurumlarınca Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etmeleri Zorunluluğuna Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası    622
• 4.3.5.    Elektronik Ortamda Beyanname Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası    623
• 4.3.6.    Elektronik Ortamda Bildirim ve Formların Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası    624
• 5.    HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA İLE CEZALANDIRILACAK VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI    626
• 5.1.    Genel Bilgi    626
• 5.2.    Kaçakçılık Suçları ve Cezaları    626
• 5.2.1.    Vergi Kaçakçılığı Suçlarına Etkin Pişmanlık    629
• 5.2.2.    Vergi Kaçakçılığı Cezalarında Zincirleme Suç    630
• 5.3.    Cezadan İndirim    631
• 5.4.    Vergi Mahremiyetinin İhlali    631
• 5.5.    Mükellefin Özel İşlerini Yapan Memurlar    632
• 5.6.    Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar    632
• 6.    VERGİ CEZALARININ KESİLMESİ, ÖDENMESİ, KALKMASI VE VERGi CEZALARINDA İNDİRME    632
• 6.1.    Vergi Cezalarının Kesilmesi    632
• 6.2.    Hürriyeti Bağlayıcı Cezaların Hükmedilmesi    633
• 6.3.    Vergi Cezalarının Ödenme Zamanı    634
• 6.3.1.    Cezaya Karşı Dava Açıldığı ve Açılmadığı Durum    634
• 6.3.2.    Cezada Uzlaşıldığı Durum    635
• 6.3.3.    Cezada Uzlaşmanın Vaki Olmadığı Durum    635
• 6.3.4.    Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılması Durumu    635
• 6.4.    Vergi Cezalarının Kalkması    636
• 6.4.1.    Yanılma ve Görüş Değişikliği Hali    636
• 6.4.2.    Ölüm    637
• 6.4.3.    Mücbir Sebepler    640
• 6.4.4.    Pişmanlık ve Islah    640
• 6.4.5.    Pişmanlık Zammı Hesabı ve Oranı    641
• 6.4.6.    İzaha Davet    643
• 6.4.6.1.    Ön Tespit    645
• 6.4.6.2.    Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonu    645
• 6.4.6.3.    İzaha Davet    646
• 6.4.6.4.    Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanılmasına İlişkin Yapılan Ön Tespitler    648
• 6.4.6.5.    Diğer Hususlar    652
• 6.5.    Vergi Cezalarında İndirim    652
• 6.6.    Ceza Kesmede Zamanaşımı    654
• 6.7.    Kanun Yolundan Vazgeçme    655
• 6.7.1.    Kanun Yolundan Vazgeçme Kapsamındaki Kararlar    656
• 6.7.2.    Kanun Yolundan Vazgeçme Müessesesinden Yararlanmak İçin Şartlar    657
• 6.7.3.    Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Tahakkuk Edecek Vergi ve/veya Cezalar    657
• 6.7.4.    Vergi Dairesince Yapılması Gereken İşlemler    658
• 6.7.5.    Ödeme ve Süresinde Ödemeye Bağlı Olarak Yapılacak İndirim    658
• 6.7.6.    Kanun Yolundan Vazgeçmeye İlişkin Örnekler    659
• 6.7.7.    Diğer Hususlar    663
• 7.    DİĞER MÜEYYİDELER    663
• 7.1.    Gecikme Faizi Uygulaması    663
• 7.1.1.    Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Halinde    664
• 7.1.2.    Dava Konusu Yapılan Tarhiyatın Mahkeme Kararıyla Onaylanması    665
• Halinde    665
• 7.1.3.    Tarhiyatın Bölge İdare Mahkemesi veya Danıştay Tarafından Onaylanması
• Halinde    665
• 7.1.4.    Tarhiyatın Uzlaşma Yoluyla Kesinleşmesi Halinde    666
• 7.1.5.    Kanun Yolundan Vazgeçilmesi halinde    666
• 7.1.6.    Mükelleflerin Vergi Alacaklarına Faiz Ödenmesi    667
• 7.1.7.    Yargı Kararına Göre İade Edilip Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması    669
• 7.2.    Gecikme Zammı Uygulaması    669
• 7.2.1.    Uygulamaya İlişkin Yasal Çerçeve    669
• 7.2.2.    Gecikme Zammı Oranı    669
• 7.2.3.    Gecikme Zammının Tatbiki    670
• 7.2.4.    Asgari Gecikme Zammı Tutarı    671
• 7.2.5.    Gecikme Zammının Uygulama Süresi ve Diğer Hususlar    671
• 7.2.6.    Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Uygulamalarının Karşılaştırılması    672
• 4.    BÖLÜM UZLAŞMA VE VERGİ YARGISI
• 1.    UZLAŞMA    677
• 1.1.    Genel Uzlaşma (Tarhiyat Sonrası Uzlaşma)    677
• 1.1.1.    Uzlaşma Konusu Vergi ve Ceza Nevileri    678
• 1.1.2.    Uzlaşılacak Vergilere İlişkin Tarhiyat Nevileri    679
• 1.1.3.    Uzlaşma Konusu Vergilerde Bulunması Gereken Nitelikler    679
• 1.1.4.    Uzlaşmanın Yapılması    680
• 1.1.4.1.    Uzlaşma Talebi    680
• 1.1.4.2.    Sekreterya Hizmetleri    680
• 1.1.4.3.    Uzlaşma Talebinin Süresi    680
• 1.1.4.4.    Uzlaşma Talebinin İncelenmesi ve Görüşmelerinin Yapılması    680
• 1.1.4.5.    Uzlaşma Gününün Ertelenmesi    681
• 1.1.4.6.    Başvurma Şekli    681
• 1.1.5.    Komisyonların Yetkileri ve Teşkili    682
• 1.1.5.1.    Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi    682
• 1.1.5.2.    Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili    682
• 1.1.6.    Komisyonların Uzlaşabilecekleri Vergi ve Ceza Miktarları    683
• 1.1.6.1.    Genel Olarak    683
• 1.1.6.2.    Aylık Beyannamelerde Yetki Sınırı    686
• 1.1.6.3.    İki Ayrı Vergi Bakımından Tarhiyat Yapılması    686
• 1.1.6.4.    Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Yetki Sınırı    686
• 1.1.6.5.    Kollektif Şirket Ortaklarında Yetki Sınırı    686
• 1.1.6.6.    Mirasçılarda Yetki Sınırı    687
• 1.1.7.    Uzlaşmanın Sonuçları    687
• 1.1.7.1.    Uzlaşmanın Kesinliği    687
• 1.1.7.2.    Uzlaşma ve Vergi Mahkemelerinde Dava Açma    687
• 1.1.7.3.    Uzlaşma ve Cezalarda İndirme    687
• 1.1.7.4.    Ödeme Zamanı    688
• 1.1.8.    Uzlaşma Konusu Yapılabilecek ve Yapılamayacak Cezalar    688
• 1.1.9.    Uzlaşılan Vergi ve Cezanın Vadesinde Ödenmemesi    688
• 1.1.10.    Uzlaşılan Vergilerde Gecikme Faizi    688
• 1.1.11.    Uzlaşma Dilekçesi Örneği    688
• 1.2.    Tarhiyat Öncesi Uzlaşma    689
• 1.2.1.    Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı    689
• 1.2.2.    Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi, Talep Süresi, Uzlaşma Gününün Tespiti Yeri ve Başvuru Şekli    690
• 1.2.2.1.    Uzlaşma Talebi    690
• 1.2.2.2.    Uzlaşma Talep Süresi    690
• 1.2.2.3.    Uzlaşma Gününün Tespiti    691
• 1.2.2.4.    Uzlaşmaya Davet    691
• 1.2.2.5.    Uzlaşma Davetine Uyulmaması    691
• 1.2.2.6.    Tarh Edilecek Verginin Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi    691
• 1.2.3.    Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili    691
• 1.2.3.1.    Vergi Müfettişlerince Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların Oluşumu691
• 1.2.3.2.    İncelemeye Yetkili Diğer Memurlarca Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların Oluşumu    692
• 1.2.3.3.    Bölgesel Uzlaşma Komisyonlarının Oluşumu    692
• 1.2.3.4.    Uzlaşma Komisyonunun Toplanması    692
• 1.2.4.    Uzlaşma Tutanağının Düzenlenmesi    693
• 1.2.5.    Uzlaşmanın Kesinliği ve Dava Konusu Edilemeyeceği    694
• 1.2.6.    Ödeme Zamanı    694
• 1.2.7.    Uzlaşılan Vergilere Uygulanacak Gecikme Faizi    694
• 1.2.8.    Tarhiyat Öncesi ve Tarhiyat Sonrası Uzlaşma İlişkisi    694
• 1.2.8.1.    Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Konusu Yapılabilecek Haller    694
• 1.2.8.2.    Tarhiyattan Sonra Uzlaşma Yapılamayacak Haller    694
• 1.3.    Uzlaşma ile İlgili Uygulama Örnekleri    695
• 2.    VERGİ YARGISI    698
• 2.1.    Vergi Mahkemeleri    700
• 2.1.1.    Vergi Mahkemelerinde Bakılacak Davalar    700
• 2.1.2.    Vergi Davasının Açılması    701
• 2.1.2.1.    Dava Açma Süresi    701
• 2.1.2.2.    Sürelerle İlgili Esaslar    702
• 2.1.2.3.    Vergi Uyuşmazlıklarında Yetkili Mahkeme ve Dilekçenin Verileceği Yerler    702
• 2.1.2.4.    Dava Dilekçesi ve Dilekçe Üzerinde İlk İnceleme    702
• 2.1.3.    Duruşma    704
• 2.1.4.    Yargılama Usulü    705
• 2.1.5.    Dava Açmanın Hukuki Sonuçları    705
• 2.1.6.    Vergi Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları    705
• 2.2.    Vergi Mahkemeleri Kararlarına Karşı İstinaf Yolu    706
• 2.2.1.    Bölge İdare Mahkemelerinin Görevleri    707
• 2.2.2.    İstinafta Başvurma Şekli ve Usulü    708
• 2.2.3.    Bölge İdare Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları    708
• 2.2.4.    İlk Derece Mahkemesi Olarak Danıştay’da Bakılacak Davalar    709
• 2.3.    Vergi Uyuşmazlıklarında Temyiz Yolu (Danıştay)    709
• 2.3.1.    Temyiz Yolu ve Danıştay’ca Ele Alınacak Vergi Uyuşmazlıkları    709
• 2.3.2.    Danıştay’da Dava Açmaya Yetkili Olanlar    709
• 2.3.3.    Temyiz Süresi    710
• 2.3.4.    Temyiz Dilekçesi    711
• 2.3.5.    Temyiz İncelemesi Üzerine Verilecek Kararlar    711
• 2.3.6.    Temyiz ve İstinaf İşlemlerinde Yürütmenin Durdurulması    711
• 2.4.    Özel Durumlar    711
• 2.4.1.    İhtirazi Kayıtla Beyan    711
• 2.4.2.    Aynı Dilekçe ile Açılabilecek Davalar    712
• 2.4.3    Bağlantılı Davalar    712
• 2.4.4.    Vergi Uyuşmazlıklarında Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Hakkı    713
• 2.5.    Özelge Uygulaması    719
• 2.5.1.    Özelgenin Tanımı    720
• 2.5.2.    Özelge Talebinde Bulunulabilecek Konular    720
• 2.5.3.    Özelge Talebinde Bulunabilecek Kişiler    720
• 2.5.4.    Özelge Talep Edilecek Merci    721
• 2.5.5.    Taleplerin Değerlendirilmesi ve Özelge Tayini    721
• 2.5.6.    Vergi İnceleme Raporlarında Özelgelere Uygunluk Kıstası    722
• 2.6.    Karşılıklı Anlaşma Usulü    722
• 2.6.1.    Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvuru    723
• 2.6.2.    Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Başvuru Süresi    724
• 2.6.3.    Karşılıklı Anlaşma Usulü Başvurusunun Neticelendirilmesi ve İç Mevzuat Hükümlerine Göre Dava Açma ve Uzlaşma Haklarının Kullanımı    724
• 2.6.4    Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvurunun Zamanaşımı Sürelerine Etkisi    726
• EKLER
• BEYANNAME VE BİLDİRGELERDE DAMGA VERGİSİ UYGULAMASI    729
• 1.    BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİ    729
• 2.    BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİNİN ÖDENME
• ŞEKLİ, SÜRESİ    730
• Yİ-ÜFE ENDEKSİ    731
• 1.    SINIFA DAHİL OLMA HADLERİ    733
• FATURA VERME MECBURİYETİNDEKİ HADLER    733
• YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI    734
• AMORTİSMANA TABİ TUTULMADA DİKKATE ALINACAK HADLER. 735 GENEL USULSÜZLÜK CEZALARI    735
• ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI    736
• TECİL FAİZİ ORANLARI    737
• GECİKME ZAMMI VE GECİKME FAİZİ ORANLARI    738
• AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLER LİSTESİ    739
• VERGİ USUL KANUNU GEÇİCİ 30’UNCU MADDESİ UYARINCA AMORTİSMAN AYRILACAK MAKİNE VE TEÇHİZAT LİSTESİ    768

4. KİTAP - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

• • BİRİNCİ BÖLÜM
  • VERGİNİN KONUSU VE MÜKELLEFİYET
  • 1.    VERGİNİN KONUSU    6
  • 1.1.    Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler    6
  • 1.1.1.    Ticari, Sınai, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler    7
  • 1.1.2.    İthalat    8
  • 1.1.3.    Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler    8
  • 1.2.    Teslim ve Teslim Sayılan Haller    10
  • 1.2.1.    Teslim    10
  • 1.2.2.    Teslim Sayılan Haller    13
  • 1.3.    Hizmet ve Hizmet Sayılan Haller    15
  • 1.3.1.    Hizmet    15
  • 1.3.2.    Hizmet Sayılan Haller    16
  • 1.4.    İşlemlerin Türkiye’de Yapılması    17
  • 1.4.1.    Mal Teslimlerinin Türkiye’de Yapılması    18
  • 1.4.2.    Hizmetin Türkiye’de Yapılması    18
  • 1.4.3.    Uluslararası Taşıma İşleri    19
  • 2.    VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR    20
  • 2.1.    Kap ve Ambalaj Maddelerinin Vergilendirilmesi    20
  • 2.2.    Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşların Vergilendirilmesi    21
  • 2.3.    Nakil Vasıtalarının Satışı    22
  • 2.4.    Avukatlık Ücretleri    22
  • 2.5.    Personele Sağlanan Menfaatler    23
  • 2.6.    Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar    23
  • 2.6.1.    Genel Olarak    23
  • 2.6.2.    İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar    26
  • 2.7.    Adi Ortaklıklarda Vergileme    26
  • 2.8.    Arsa Karşılığı İnşaat İşleri    29
  • 2.8.1.    Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi    29
  • 2.8.2.    Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi    29
  • 2.8.3.    Hasılat ve Gelir Paylaşımı Şeklinde Düzenlenen Sözleşmeler Uyarınca Yapılan İşler    32
  • 2.9.    Yurt Dışına Düzenlenen Turlar    33
  • 2.10.    Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar    34
  • 2.10.1.    Promosyon Ürünleri    34
  • 2.10.2.    Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi    35
  • 2.11.    Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar    37
  • 2.11.1.    Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal ile Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi    37
  • 2.11.2.    Taksitli Satışlar    39
  • 2.11.3.    Kapıdan Satışlar (6502 sayılı Kanunla İş Yeri Dışında Kurulan Sözleşmeler)    39
  • 2.12.    Profesyonel Futbol Faaliyetleri    39
  • 2.12.1.    Spor Kulüpleri    39
  • 2.12.2.    Türkiye Futbol Federasyonu    40
  • 2.12.3.    Spor Genel Müdürlüğü    40
  • 2.12.4.    Defter Tutma, Belge Düzenleme ve İndirim    41
  • 2.13.    Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin KDV Karşısındaki Durumu    41
  • 2.14.    Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı    42
  • 2.15.    İlaç Bedelleri    42
  • 2.16.    Tazminatlar    42
  • 2.17.    Aidatlar    44
  • 2.18.    Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Kurulan, Belirli Bir Süre İşletilen Tesislerin
  • İşletme Süresi Sonunda İlgili Kuruma Devrinde KDV    44
  • 2.19.    Trafo Devirleri    45
  • 2.20.    KOSGEB’in Geri Dönüşümsüz Olarak Sağladığı Destekler    45
  • 3.    MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU    45
  • 3.1.    Mükellef    45
  • 3.2.    Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi    46
  • 3.3.    Vergi Sorumlusu    48
  • 4.    KDV’DE TEVKİFAT UYGULAMASI    49
  • 4.1.    Genel Olarak    49
  • 4.1.1.    KDV Tevkifatının Niteliği    49
  • 4.1.2.    Beyan    50
  • 4.1.3.    İndirim    51
  • 4.2.    Tam Tevkifat Uygulaması    52
  • 4.2.1.    İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler    52
  • 4.2.2.    Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler    56
  • 4.2.3.    Kiralama İşlemleri    58
  • 4.2.4.    Reklam Verme İşlemleri    61
  • 4.2.5.    İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması    62
  • 4.3.    Kısmi Tevkifat Uygulaması    63
  • 4.3.1.    Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar    63
  • 4.3.2.    Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler    65
  • 4.3.3.    Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler    89
  • 4.3.4.    Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar    98
  • 4.4.    Tevkifata Tabi İşlemlerde Düzeltme İşlemleri    101
  • 4.4.1.    Mal İadeleri    101
  • 4.4.2.    Matrahta Değişiklik    101
  • 4.4.3.    Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi    102
  • 4.5.    Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İade Uygulaması    103
  • 4.5.1.    Genel Açıklamalar    103
  • 4.5.2.    Mahsuben İade Talepleri    105
  • 4.5.3.    Nakden İade Talepleri    106
  • 4.5.4.    İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar    107
  • 4.6.    Tevkifata Tabi İşlemlerde Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk    108
  • 5.    VERGİYİ DOĞURAN OLAY    116
  • 5.1.    Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde:    116
  • 5.2.    Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Vergiyi Doğuran Olay    118
  • 5.3.    Hakedişli İşlemlerde Vergiyi Doğuran Olay    119
  • 5.4.    Malın Tesliminden veya Hizmetin Yapılmasından Önce Fatura veya Benzeri Belgeler Verilmesi Hallerinde    119
  • 5.5.    Kısım Kısım Mal Teslimi veya Hizmet Yapılması Mutad Olan veya Bu Hususlarda Mutabık Kalınan Hallerde    120
  • 5.6.    Komisyoncular Vasıtasıyla veya Konsinyasyon Suretiyle Yapılan Satışlarda:    121
  • 5.7.    Malın Alıcıya veya Onun Adına Hareket Edenlere Gönderilmesi Halinde:    121
  • 5.8.    Su, Elektrik, Gaz, Isıtma, Soğutma ve Benzeri Enerji Dağıtım veya Kullanımlarında:    122
  • 5.9.    İthalatta:    122
  • 5.10.    İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlar tarafından yabancı ülkeler ile Türkiye arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılıkta    122
  • 5.11.    5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün senetlerinin temsil ettiği ürünler    122
  • İKİNCİ BÖLÜM
  • MATRAH, ORAN, İNDİRİM, VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
  • 1.    MATRAH    129
  • 1.1.    Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah    129
  • 1.1.1.    Genel Açıklama    129
  • 1.1.2.    Sözleşmelerde KDV Tutarının Ayrıca Belirtilmediği Durumlar    130
  • 1.1.3.    Tarifeli İşler ile Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah    131
  • 1.2.    İthalatta Matrah    131
  • 1.3.    Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah    133
  • 1.4.    Özel Matrah Şekilleri    133
  • 1.4.1.    Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar    134
  • 1.4.2.    Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri    135
  • 1.4.3.    Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar    136
  • 1.4.4.    Tütün Mamulü Teslimleri    136
  • 1.4.5.    Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı    137
  • 1.4.6.    Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri    138
  • 1.4.7.    Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın Teslimi    140
  • 1.4.8.    Kıymetli Taş Teslimleri    140
  • 1.4.9.    İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti    141
  • 1.5.    KDV Matrahı ile İlgili Çeşitli Hususlar    143
  • 1.5.1.    Atık Su Bedeli ve Çevre Temizlik Vergisi    143
  • 1.5.2.    Belediyelere Ödenen Hal Rüsumu    143
  • 1.5.3.    Hazinece Karşılanan Prim Tutarlarının İdarece Yüklenicinin Hakedişinden Kesilmesinde KDV Matrahı    145
  • 1.5.4.    3093 Sayılı TRT Gelirleri Kanununun 4’üncü Maddesi Uyarınca Bandrol Ücreti Alınan Cihazlarda KDV Matrahı    145
  • 1.6.    Matraha Dahil Olan Unsurlar    145
  • 1.6.1.    Boş Kaplara Ait Depozitolar    147
  • 1.6.2.    Vade Farkları    147
  • 1.6.3.    Kur Farkları    148
  • 1.7.    Matraha Dahil Olmayan Unsurlar    150
  • 1.7.1.    İskontolar    150
  • 1.7.2.    Hesaplanan KDV    154
  • 1.7.3.    Özel İletişim Vergisi    154
  • 1.8.    Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti    155
  • 2.    ORAN    158
  • 2.1.    Genel Açıklama    158
  • 2.2.    Perakende Teslimin Tanımı    159
  • 2.3.    Vade Farklarında KDV Oranı    159
  • 2.4.    Kur Farklarında KDV Oranı    161
  • 2.5.    Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Durumunda KDV Oranı    161
  • 2.6.    İndirimli Orana Tabi Mallar ile Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması Halinde KDV Oranı ve Fatura Düzeni    163
  • 3.    İNDİRİMLİ ORANA TABİ MAL VE HİZMETLER    163
  • 3.1.    Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri    163
  • 3.1.1.    Uygulanacak KDV Oranı    163
  • 3.1.2.    Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran
  • Uygulaması    168
  • 3.1.3.    Net Alan Kavramı    168
  • 3.2.    Finansal Kiralama İşlemleri    169
  • 3.3.    Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler    170
  • 3.4.    Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması    170
  • 3.4.1.    Kapsam    170
  • 3.4.2.    Konaklama Tesislerinin Bünyesindeki Hizmet Birimlerinde Yiyecek-İçecek Hizmetleri .171
  • 3.4.3.    Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör Firmaların Durumu    171
  • 3.5.    Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması    171
  • 3.5.1.    Kapsam    171
  • 3.5.2.    Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV    172
  • 3.5.3.    Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri    173
  • 3.6.    Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri    173
  • 3.7.    Avukatlık Hizmetlerinde KDV Oranı    174
  • 3.8.    Araçların Tesliminde Oran Uygulaması    174
  • 3.9.    Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde KDV Oran Uygulaması    180
  • 3.9.1.    Kapsam    180
  • 3.9.2.    İndirimli Oran Uygulaması    180
  • 3.9.3.    Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimleri Dolayısıyla Yüklenilen KDV    181
  • 3.9.4.    Bildirim Zorunluluğu    181
  • 4.    İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE İADE UYGULAMASI    182
  • 4.1.    İade Tutarının Hesaplanması    183
  • 4.1.1.    Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması    183
  • 4.1.2.    İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının
  • Hesaplanması    185
  • 4.1.3.    İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV    186
  • 4.2.    Yılı İçerisindeki Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi    188
  • 4.2.1.    Genel Olarak    188
  • 4.2.2.    Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar    190
  • 4.2.3.    İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade    190
  • 4.2.4.    Mahsup İşlemi    191
  • 4.2.5.    Yılı İçinde Nakden İade İşlemi    192
  • 4.3.    Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi    192
  • 4.4.    Diğer Hususlar    194
  • 4.4.1.    İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemleri Bulunan Mükellefler    194
  • 4.4.2.    İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi    196
  • 4.4.3.    Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması    196
  • 4.4.4.    Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması    196
  • 4.4.5.    Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri    197
  • 4.4.6.    Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları    197
  • 4.4.7.    İade İşlemi Sonuçlandırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin Matrahında Meydana Gelen Değişiklikler    197
  • 4.4.8.    Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade    200
  • 4.4.9.    Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen Konutların Tesliminde
  • İade    200
  • 4.5.    İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi    201
  • 4.5.1.    KDV İade Taleplerinde Bazı Belgelerin Elektronik Ortamda Alınması ve Değerlendirilmesi (60 Seri Nolu KDV Sirküleri)    201
  • 4.5.2.    Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi    203
  • 4.5.3.    Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi    203
  • 4.5.4.    Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi    203
  • 4.5.5.    Düzeltme Beyanı    204
  • 4.6.    Açıklamalı Örnek    204
  • 4.7.    Konuya İlişkin Özelgeler    208
  • 5.    İNDİRİM    225
  • 5.1.    Vergi İndirimi    225
  • 5.2.    İndirilemeyecek KDV    232
  • 5.2.1.    Genel Açıklama    232
  • 5.2.2.    İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması    244
  • 5.2.3.    Sigorta Aracılarında KDV İndirimi    245
  • 5.2.4.    Kullanım Süresi Geçen veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin Yüklenilen KDV’nin İndirimi    246
  • 5.2.5.    İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerin Binek Otomobil Alımlarında KDV İndirimi    247
  • 5.3.    İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim    248
  • 5.4.    Kısmi Vergi İndirimi    249
  • 5.5.    İndirimin Belgelendirilmesi    249
  • 5.5.1.    Fatura ve Benzeri Belge    250
  • 5.5.2.    Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dahil Olarak Gösterilmesi    251
  • 5.5.3.    Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü    251
  • 5.5.4.    Verginin Hesaplanması    251
  • 5.5.5.    Verginin İndirimi    252
  • 5.5.6.    İndirimin Zamanı    252
  • 5.6.    Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi    254
  • 5.6.1.    Genel Açıklama    254
  • 5.6.2.    Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde ve Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması    257
  • 6.    VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ    257
  • 6.1.    Vergilendirme Usulleri    257
  • 6.1.1.    Gerçek Usulde Vergilendirme    257
  • 6.1.2.    Hasılat Esaslı Vergilendirme    258
  • 6.2.    Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası    261
  • 6.2.1.    Vergilendirme Dönemi    261
  • 6.2.2.    Beyan Esası    263
  • 6.2.3.    Beyanname Verme Zamanı    263
  • 6.2.4.    Beyanname Çeşitleri    265
  • 6.3.    Tarh İşlemleri    265
  • 6.3.1.    Tarh Yeri    265
  • 6.3.2.    Tarhiyatın Muhatabı    265
  • 6.3.3.    Tarh Zamanı    266
  • 6.4.    Verginin Ödenmesi    266
  • 7.    USUL HÜKÜMLERİ VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR    266
  • 7.1.    Kayıt Düzeni    266
  • 7.2.    Verginin Gider Kaydedilemeyeceği    267
  • 7.3.    Müteselsil Sorumluluk    267
  • 7.3.1.    İşleme Doğrudan Taraf Olanlar    268
  • 7.3.2.    İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar    269
  • 7.3.3.    Uygulama    269
  • ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
  • İSTİSNALAR
  • A.    TAM İSTİSNALAR    276
  • 1.    İHRACAT İSTİSNASI    276
  • 1.1.    Mal İhracı    278
  • 1.1.1.    Gümrük Beyannameli Mal İhracı    278
  • 1.1.2.    Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar    285
  • 1.2.    Hizmet İhracı    286
  • 1.2.1.    İstisnanın Kapsamı    286
  • 1.2.2.    İstisnanın Beyanı ve Tevsiki    292
  • 1.3.    Roaming Hizmetleri    293
  • 1.4.    Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler    294
  • 1.5.    Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar)    295
  • 1.5.1.    İstisnadan Yararlanacak Alıcılar    295
  • 1.5.2.    İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar    295
  • 1.5.3.    İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar    296
  • 1.5.4.    Satıcının Uyacağı Esaslar    296
  • 1.5.5.    Alıcının Uyacağı Esaslar    296
  • 1.5.6.    Verginin Alıcıya İade Edilmesi    297
  • 1.5.7.    Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri    297
  • 1.5.8.    Satıcının Yükümlülükleri    298
  • 1.5.9.    İstisnanın Beyanı    299
  • 1.5.10.    İstisnanın Tevsiki    299
  • 1.6.    Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna    300
  • 1.7.    Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna    301
  • 1.8.    İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması    302
  • 1.8.1.    Kapsam    302
  • 1.8.2.    Tecil-Terkin Uygulanacak Teslimler    303
  • 1.8.3.    Tecil-Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar    303
  • 1.8.4.    Uygulama Kapsamına Giren Mallar    306
  • 1.8.5.    Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini    308
  • 1.8.6.    İhracat İçin Ek Süre Verilmesi    310
  • 1.8.7.    İhracatın Gerçekleşmemesi Hali    312
  • 1.8.8.    İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik    312
  • 1.8.9.    İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik    313
  • 1.8.10.    Bedelsiz İhracatta Tecil-Terkin Uygulaması    314
  • 1.8.11.    İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi    314
  • 1.8.12.    İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı    314
  • 1.9.    Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması    317
  • 1.9.1.    Dahilde İşleme Rejimi (DİR)    317
  • 1.9.2.    KDV İstisnasının Kapsamı    319
  • 1.9.3.    Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler    320
  • 1.9.4.    Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar    321
  • 1.9.5.    Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar    321
  • 1.9.6.    Tecil-Terkin Uygulaması    322
  • 1.9.7.    İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması    323
  • 1.9.8.    Satıcıların KDV Beyanı    324
  • 2.    ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA (KDVK 13)    324
  • 2.1.    Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında,
  • İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna    324
  • 2.1.1.    Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna    324
  • 2.1.2.    Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna    327
  • 2.1.3.    Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler    330
  • 2.1.4.    Müteselsil Sorumluluk    335
  • 2.2.    Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna    335
  • 2.2.1.    Kapsam    335
  • 2.2.2.    İstisna Uygulaması    336
  • 2.3.    Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna    339
  • 2.3.1.    Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna    339
  • 2.3.2.    Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna    341
  • 2.3.3.    Müteselsil Sorumluluk    343
  • 2.4.    Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna    343
  • 2.4.1.    Kapsam    343
  • 2.4.2.    İstisnanın Uygulanması    343
  • 2.5.    Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna    344
  • 2.5.1.    Kapsam    345
  • 2.5.2.    İstisna Uygulaması    348
  • 2.5.3.    Finansal Kiralama Yoluyla Makine-Teçhizat Alımlarında Uygulama    349
  • 2.5.4.    Bildirim Zorunluluğu    350
  • 2.5.5.    Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi    350
  • 2.6.    Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının
  • İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna    351
  • 2.6.1.    Kapsam    351
  • 2.6.2.    İstisna Uygulaması    351
  • 2.6.3.    Müteselsil Sorumluluk Uygulaması    353
  • 2.7.    Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna    354
  • 2.7.1.    Kapsam    354
  • 2.7.2.    İstisnanın Uygulanması    355
  • 2.7.3.    Bildirim Zorunluluğu    357
  • 2.7.4.    Müteselsil Sorumluluk    357
  • 2.8.    Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna    357
  • 2.9.    Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi    357
  • 2.10.    Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna    358
  • 2.10.1.    Kapsam    358
  • 2.10.2.    İstisnanın Uygulanması    359
  • 2.10.3.    Müteselsil Sorumluluk    360
  • 2.11.    Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde İstisna  360
  • 2.11.1.    Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri    361
  • 2.11.2.    Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi    361
  • 2.11.3.    Yem Teslimleri    364
  • 2.11.4.    İade    365
  • 2.11.5.    Müteselsil Sorumluluk    365
  • 2.12.    Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna    365
  • 2.12.1.    Kapsam    366
  • 2.12.2.    Bedelin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi    370
  • 2.12.3.    Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması    372
  • 2.12.4.    İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi    372
  • 2.13.    Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna    372
  • 2.13.1.    İstisnanın Kapsamı    373
  • 2.13.2.    İstisnanın Uygulanması    374
  • 2.13.3.    Müteselsil Sorumluluk    375
  • 2.14.    Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna    376
  • 2.14.1.    Kapsam    376
  • 2.14.2.    İstisnanın Uygulaması    377
  • 2.14.3.    Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması    378
  • 2.14.4.    Müteselsil Sorumluluk    378
  • 2.15.    Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna    378
  • 2.15.1.    İstisnanın Kapsamı    379
  • 2.15.2.    İstisnanın Uygulanması    380
  • 2.15.3.    Müteselsil Sorumluluk    382
  • 2.16.    Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna    383
  • 2.16.1.    Kapsam    383
  • 2.16.2.    İstisnanın Uygulanması    385
  • 2.17.    Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna    385
  • 2.17.1.    Kapsam    386
  • 2.17.2.    İstisnanın Uygulanması    387
  • 2.17.3.    İade    387
  • 2.18.    İstisna Uygulamalarında Alt Sınır    387
  • 3.    TAŞIMACILIK İSTİSNASI    388
  • 3 1. Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna 388
  • 3.2.    İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna    390
  • 4.    DİPLOMATİK İSTİSNALAR    392
  • 4.1.    Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna  392
  • 4.2.    Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna    393
  • 4.2.1.    Kapsam    393
  • 4.2.2.    Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları Gereğince Türkiye’de Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması    394
  • 4.2.3.    Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince, Ortak Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması    394
  • 4.3.    Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna    395
  • 4.3.1.    Kapsam    395
  • 4.3.2.    İstisna Uygulaması    396
  • 4.3.3.    İade    396
  • 5.    İTHALAT İSTİSNASI    398
  • 5.1.    Yurtiçi Teslimleri KDV’den İstisna Olan Mal ve Hizmetler    399
  • 5.2.    Gümrük Kanununa Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya    399
  • 5.2.1.    Gümrük Kanununun 167’nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar    399
  • 5.2.2.    Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar    400
  • 5.2.3.    Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar    401
  • 5.2.4.    Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar    401
  • 5.2.5.    İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi    402
  • 5.3.    Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar    403
  • 6.    İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR    403
  • 6.1.    Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna    403
  • 6.2.    Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel
  • İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna    404
  • 6.2.1.    Kapsam    404
  • 6.2.2.    İstisna Uygulaması    405
  • 6.3.    3996 Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası    407
  • 6.4.    Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna    409
  • 6.5.    İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna    410
  • 6.6.    Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV’den İstisna Edilmiş Olan Transit Petrol Boru Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna    410
  • 6.7.    İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşlerine İlişkin 01/05/2022 Tarihinden Önce Yapılan Mal ve Hizmet Alımları    412
  • 6.8.    İmalat Sanayii ile Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat
  • İşleri    413
  • 6.9.    Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında
  • İstisna    415
  • 6.10.    İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde
  • İstisna    416
  • 6.11.    Afetzedelere Bağışlanacak Konutların İnşasına İlişkin İstisna    417
  • 6.12.    Elektrik Motorlu Taşıt Araçlarının Geliştirilmesine Yönelik Verilen Mühendislik Hizmetlerinde İstisna    420
  • B.    KISMİ İSTİSNALAR    421
  • 1.    SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR
  • (KDVK MD.17)    422
  • 1.1.    Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar    422
  • 1.2.    Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar    423
  • 1.2.1.    Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna    423
  • 1.2.2.    Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde
  • İstisna    424
  • 1.2.3.    Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna    424
  • 1.2.4.    Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna    425
  • 1.2.5.    Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna    426
  • 1.2.6.    Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna    427
  • 1.2.7.    Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna    428
  • 1.2.8.    Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarının, Kanunlarla Kendilerine Verilen Görev Gereği ve Kuruluş Amaçlarına Uygun Ruhsat, İzin, Onay ve Benzeri Hizmetlerde
  • İstisna    429
  • 1.3.    Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar    429
  • 1.4.    Diğer İstisnalar    430
  • 1.4.1.    Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı, Sosyal İçerik İle Mobil Uygulama Üreticileri    430
  • 1.4.2.    Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler    430
  • 1.4.3.    GVK’nın 81’inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile KVK’ya Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri    431
  • 1.4.4.    İktisadi İşletmeye Dahil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması    431
  • 1.4.5.    Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler    433
  • 1.4.6.    Darphane ve Damga Matbaası Tarafından Yapılan İşlemler    434
  • 1.4.7.    Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kağıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri    435
  • 1.4.8.    Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler    439
  • 1.4.9.    Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri    439
  • 1.4.10.    Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları    441
  • 1.4.11.    Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi    441
  • 1.4.12.    Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi    442
  • 1.4.13.    Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri    443
  • 1.4.14.    Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler    443
  • 1.4.15.    Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin Verilmesi İşlemleri, Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri ile Belediye ve İl Özel İdarelerinin Taşınmaz Satışları    445
  • 1.4.16.    İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı    446
  • 1.4.17.    Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat)    452
  • 1.4.18.    Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler    453
  • 1.4.19.    Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri    457
  • 1.4.20.    Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler    457
  • 1.4.21.    Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat-Kirala-Geri Al) İşlemi    458
  • 1.4.22.    Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri    459
  • 1.4.23.    Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna    460
  • 1.4.24.    Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri ile Bu Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler    461
  • 1.4.25.    Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna    462
  • 1.4.26.    Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası    462
  • 2.    GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR    463
  • 2    1. Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim ve Kiralanması İşlemleri463
  • 2.2.    Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler    464
  • 2.3.    Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri ile Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri    467
  • 2.3.1.    Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri    467
  • 2.3.2.    Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması    468
  • 2.3.3.    Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması    470
  • 2.3.4.    İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim    470
  • 2.4.    Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri    470
  • 2.5.    Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri    471
  • 2.6.    Doğal Gaz Piyasası Kanununun Ek 1’inci Maddesi Kapsamında Yapılan Devirler    471
  • 3.    TÜRKAKIM GAZ BORU HATTI PROJESİ KASAMINDA İSTİSNA    471
  • 3.1.    TürkAkım Doğalgaz Projesinin Uygulanması ile Bağlantılı Mal ve Hizmet Alımları    471
  • 3.1.1.    Kapsam    471
  • 3.1.2.    İade Uygulaması    472
  • 3.1.3.    İade    472
  • C.    İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI    472
  • 1.    İSTISNADAN VAZGEÇME    472
  • 1.1.    Uygulama    473
  • 1.2.    İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar    473
  • 2.    İSTISNALARıN SıNıRı    473
  • DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
  • KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR
  • 1.    İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER    517
  • 1.1.    İadesi Talep Edilebilecek KDV    517
  • 1.1.1.    Kapsam    518
  • 1.1.2.    İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar    519
  • 1.1.3.    Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması    521
  • 1.1.4.    YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV    523
  • 1.1.5.    DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV    523
  • 1.1.6.    İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili Kur Farkları    526
  • 1.2.    Mahsup Yoluyla İade    535
  • 1.2.1.    Genel Açıklama    535
  • 1.2.2.    Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi    538
  • 1.3.    Hazine ve Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler    538
  • 1.4.    YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler    539
  • 1.4.1.    Genel Olarak    539
  • 1.4.2.    KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması    539
  • 1.5.    Teminat Karşılığı İade    540
  • 1.6.    Vergi İnceleme Raporu ile İade    542
  • 1.7.    İade Talebinde Aranan Belgeler    543
  • 1.7.1.    İade Talep Dilekçesi    544
  • 1.7.2.    İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi    545
  • 1.7.3.    İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi    545
  • 1.7.4.    İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu    546
  • 1.7.5.    Satış Faturaları Listesi    546
  • 1.8.    İade Talep Süresi    546
  • 1.8.1.    İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi    546
  • 1.8.2.    Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi    548
  • 1.8.3.    Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi    549
  • 2.    İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)    549
  • 2.1.    İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler    550
  • 2.1.1.    Genel Şartlar    550
  • 2.1.2.    Özel Şartlar    552
  • 2.2.    İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi    554
  • 2.3.    İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi    555
  • 3.    HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS)    556
  • 3.1.    HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler    556
  • 3.2.    HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi    558
  • 3.3.    HİS Sertifikasının İptal Edilmesi    558
  • 4.    DİĞER HUSUSLAR    559
  • 4.1.    İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması    559
  • 4.2.    Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi) Durumunda
  • İade    560
  • 4.3.    Kamuya Ait Kuruluşlara İade    560
  • 4.4.    İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve/veya Hizmetin Matrahının Değişmesi ve Düzeltme İşlemleri    560
  • 4.5.    İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan
  • Ödemeler    561
  • 4.6.    İade Taleplerinde, Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve İbraz Yükümlülüğü    561
  • 4.7.    Yoklama ve Değerlendirme    561
  • 4.8.    Kayıt Düzeni    563
  • 5.    ÖZEL ESASLAR    565
  • 5.1.    Ortak Hükümler    565
  • 5.1.1.    Amaç    565
  • 5.1.2.    Belge Kavramı    566
  • 5.1.3.    Özel Esaslara Tabi Mükellefler    566
  • 5.1.4.    Özel Esaslara Tabi Olmayan Mükellefler    567
  • 5.1.5.    Olumlu Rapor    567
  • 5.1.6.    Olumsuz Rapor    568
  • 5.1.7.    Genel Esaslar    568
  • 5.2.    Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi    568
  • 5.2.1.    Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenler    568
  • 5.2.2.    Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenlere Mal Teslimi ve Hizmet
  • İfasında Bulunanlar    569
  • 5.3.    Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar    569
  • 5.3.1.    Sahte Belge Kavramı    569
  • 5.3.2.    Haklarında Sahte Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar    570
  • 5.3.3.    Haklarında Sahte Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar    570
  • 5.3.4.    Haklarında Sahte Belge Kullanma Raporu Bulunanlar    571
  • 5.3.5.    Haklarında Sahte Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar    572
  • 5.4.    Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar    573
  • 5.4.1.    Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kavramı    573
  • 5.4.2.    Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar    573
  • 5.4.3.    Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar    573
  • 5.4.4.    Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar    574
  • 5.4.5.    Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar    574
  • 5.5.    İşlemlerin Gerçekliğini İspat    574
  • 5.6.    Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri    576
  • 5.6.1.    Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanların İade Talepleri    576
  • 5.6.2.    Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar    577
  • 5.7.    Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme veya Kullanma Tespiti Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri    578
  • 5.7.1.    Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanlar    578
  • 5.7.2.    Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanlar    579
  • 5.8.    İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Olması    579
  • 5.9.    Diğer Tespitler    580
  • 5.9.1.    Adresinde Bulunamama    580
  • 5.9.2.    Defter ve Belge İbraz Etmeme    580
  • 5.9.3.    Beyanname Vermeme    581
  • 5.9.4.    İhtiyati Tahakkuk veya İhtiyati Haciz Uygulanan Mükellefler    581
  • 5.10.    Özel Esaslara Tabi Mükelleflerin Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler    581
  • 5.11.    Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar    582
  • 5.12.    7326 Sayılı Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar Karşısındaki Durumu    583
  • 5.13.    7440 Sayılı Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar Karşısındaki Durumu    585