Denetim Vergi Tekniği ve Revizyonu

İÇİNDEKİLER

İÇİNDEKİLER

 

BÖLÜM 1 VERGİ TEKNİĞİ

ÖRNEK-1 1

A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 1

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1

2. Muhtasar Beyannameler 2

3. KDV Beyannameleri 2

B. DİĞER TESPİTLER 3

C. VERİLER 6

D. İSTENENLER 7

ÇÖZÜM-1 8

A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 8

1a. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 8

1b. Yurtdışı Şube Kazancı İstisnası 10

1c. Yeşilay’a Yapılan Bağışlar 11

B. DİĞER TESPİTLER 11

1. Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 11

2. Yıllara Sari İnşaat İşleri 13

3. Binek Otomobil Alışı 14

4. Çalışanlara Ödenen Primler 17

5. Alacakların Değerlemesi 18

6. Özel Maliyet Bedelleri 19

7. Tazminat Ödemesi 20

8. Dar Mükellef Kuruma Yapılan Kredi Faiz Ödemeleri 20

Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından 20

KDV Açısından 22

9. Matrah Artırımı 23

 

C. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 23

ÖRNEK-2 25

ÇÖZÜM-2 30

1. Yurt Dışı İştirak Kazancına İlişkin İstisna 30

2. Yurt Dışında Bulunan Taşınmazın Satışı 33

2.1. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 33

2.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 37

3. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 37

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 37

3.2. Gelir Vergisi Yönünden 40

4. Yurt Dışı Şubenin Faaliyet Zararı 41

5. Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Elde Edilen AR-GE Kazancı İstisnası 42

6. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunan Kurumdan Elde Edilen Kar Payı 46

6.1. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 46

6.2. İştirak Kazançları İstisnası 47

6.3. Tam Mükellef Kurum Tarafından Tam Mükellef Gerçek Kişi

Ortaklara Kar Payı Dağıtımı 47

7. Sportif Faaliyetlerin Vergisel Değerlendirilmesi 48

7.1. Spor Kulübünün Formalarında Yer Alan Ürün Logosuna İlişkin Ödemeler 48

7.2. Bonservis Bedeli 52

7.3. Sporcunun Elde Ettiği Reklam Geliri 54

8. Dar Mükellef Gerçek Kişi ve Kuruma Ödenen Kar Payı 54

9. Yurt Dışındaki Şubede Çalışanlara Yapılan Ödemeler ve Sağlanan Menfaatler 56

10. Özel Kesim Tahvil Faizi ile Kar Paylarının Vergilenmesi 58

10.1. Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Şirketin Tahvilinden

Elde Edilen Faiz 58

10.2. Yurt Dışı Borsalarda İşlem Gören Tam Mükellefiyete Tabi Şirketin Hisse Senetlerinden Elde Edilen Kar Payı 58

11. Müşterek Reklam (Yurt Dışında Yapılan) Giderleri Katkı Payı 60

12. İsim Hakkı Ödemeleri 61

12.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden Değerlendirme 61

 

12.2. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 62

12.3. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Yönünden Değerlendirme 62

ÖRNEK-3 64

ÇÖZÜM-3 66

1. Serbest Meslek Kazancı ve Ücret Gelirleri 66

1.1. Serbest Meslek Kazancı ve Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 66

2. Bedelsiz Hisse Senedi Devri 70

2.1. Gelir Vergisi Kanunu Yönünden 70

2.2. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Yönünden 71

3. Hisse Senedi Satışı 72

4. Karşılıklı Yapılan Teslim ve Hizmetler 73

4.1. Gelir Vergisi Kanunu Yönünden 73

4.2. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden 74

ÖRNEK-4 75

ÇÖZÜM-4 78

1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Elde Edilen Gelirler 78

2. Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Ülkedeki İlişkili Şirketin

Aynı Ülkedeki Finans Kurumundan Alıp Aynen Kullandırdığı Kredi 81

3. Arsa Satış Zararı 84

4. Zamanında Yapılmayan SGK Ödemelerinin Gider Kaydı 85

5. Peştemallıkların Değerlemesi 87

6. Yurt Dışında Yapılan Köprü Restorasyonu 89

7. Yurt Dışında Karşılıksız Olarak Yapılan Tarihi Eser Onarımı 91

8. Tasarım Yarışması Ödülleri, Jüri Üyelerine Yapılan Ödemeler ile

Derece Alanlara Yaptırılan Hizmetler ile Telif Ödemeleri 91

8.1. Tasarım Yarışmasında Derece Alanlara Yapılan Ödemeler 91

8.2. Yarışmada Görev Alan Jüri Üyelerine Yapılan Ödemeler 92

8.3. Yarışmada Birinci Olan M. Selim’in Çalışmaları İçin Yapılan

Ödemeler ile M. Selim’in İşyeri Kiralaması 92

8.4. Yarışmada İkinci ve Üçüncü Olup Eserleri Mükellef Kurumca Satın Alınanlara Yapılan Ödemeler 96

 

9. İlişkili Kuruma Kefil Olunması Nedeniyle Aktifte Kayıtlı Olan Gayrimenkulün Bankaya Teslimi ile Alacağın Tahsil Edilememesi 96

9.1. İlişkili Kuruma Kefil Olunması Nedeniyle Aktifte Kayıtlı Olan Gayrimenkulün Bankaya Teslimi 96

9.2. İlişkili Kurumdan Kefalet Alacağının Tahsil Edilememesi 97

9.3. Aktifte Kayıtlı Olan Gayrimenkulün Bankaya Tesliminin KDV YönündenDeğerlendirilmesi 97

10. İlişkili Kuruma Yapılan Borçlanmalar 98

11. Sermaye Artırımında İndirim 100

ÖRNEK-5 102

1. Bağış ve Yardım Hakkında Bilgiler 103

2. Binek Oto Giderleri ve Trafik Para Cezaları 103

3. Şüpheli Alacak Karşılığı Giderleri 104

4. Emtia Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı 104

5. Şirketin Kendi Hisselerini Satması 105

6. Vergi, Ceza ve Gecikme Faizi Karşılıkları 105

7. Sulh Yoluyla Ödenen Tazminat 106

8. Killi Toprak Tedariki 106

9. Satın Alınan Dere Kumu 107

10. Temettü İkramiyesi 107

11. Serbest Bölgeden Yöneticilere Yapılan Ücret Ödemeleri 107

12. Kredi Aktarımı 108

ÇÖZÜM-5 109

1. Bağış ve Yardım İndirimi Uygulaması 109

1.1. Yüksek Öğrenim Kanunu Uyarınca Yapılan Bağış ve Yardımlar 109

1.2. Çocuk Esirgeme Kurumuna Yapılan Bağış ve Yardımlar 109

1.3. Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 110

2. Binek Otomobillere Ait Gider, Vergi ve Amortismanlar 110

2.1. Binek Otomobillere İlişkin Harcamalar 111

2.2. Binek Otomobillere Ait Amortismanlar 111

2.3. Binek Otomobillerin Sigorta Giderleri 112

2.4. Binek Otomobillerin Motorlu Taşıtlar Vergisi 112

 

2.5. Binek Otomobillere Ait Trafik Cezaları 112

3. Şüpheli Alacak ve Şüpheli Alacak Karşılığı 113

3.1. Konkordato İstemi Kabul Edilen Alacaklar 113

3.2. Alacağın Şüpheli Hale Geldiği Dönemden Sonra Karşılık Ayrılması . 114

3.3. Teminatlı Alacaklarda Uygulama 115

3.4. Alacağın KDV’sine İlişkin Kısmına Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 115

3.5. Aciz Belgesine Bağlı Alacaklar İçin Şüpheli Alacak Karşılığı

Ayrılması 115

4. Sele Kapılması Nedeniyle Hasara Uğrayan Mallar İçin Değer

Düşüklüğü Karşılığı Ayrılması 116

4.1. Emsal Bedeli Uygulaması 116

4.2. Zayi Olan Mallarda KDV İndirimi Uygulaması 118

4.3. Değeri Düşen Malların Belgesiz Satılması 119

5. Şirketin Kendi Hisselerini Satması 119

5.1. Türk Ticaret Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri Alınması 119

5.2. Geri Alınan Payların Satılması Halinde Vergileme 120

6. Vergi Karşılığı Ayrılması 125

7. Sulh Yoluyla Ödenen Tazminatların Gider Kaydedilmesi 126

8. Kiralanan Arazi İçin Yapılan Ödemeler ve Belgelendirilmesi 129

9. Gelecek Yıllara İlişkin Giderlerin Aktifleştirilmesi 132

10. Temettü İkramiyesi Verilmesi 133

10.1. Personele Verilen Temettü İkramiyeleri 133

10.2. Yönetim Kurulu Üyelerine Verilen Temettü İkramiyelerinin

Durumu 133

11. Serbest Bölgelerde Ödenen Ücretler 133

12. Aynı Holding Bünyesindeki Şirketler Arasında Yapılan Kredi

Aktarımları 135

13. Mükellef Kurumun Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyannamesi .135

ÖRNEK-6 138

ÇÖZÜM-6 143

1. Pazar Araştırmasından Elde Edilen Kazançlar 143

1.1. Kurumlar Vergisi Açısından 143

1.2. Katma Değer Vergisi Açısından 143

 

1.3. Gelir Vergisi Tevkifatı Açısından 144

2. Ayın Olarak Yapılan Ücret Ödemesi 145

3. Verilen Promosyonlar 146

4. Örtülü Sermaye ve Vergi Sorumluluğu 148

4.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Açısından 148

4.2. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Açısından 149

5. Değeri Düşen Mal 149

6. Sabit Kıymetlere İlişkin Kur Farkları 150

7. Royalti Bedeli ve Kar Payı 152

7.1. Lisans Bedeli 152

7.2. Kar Payı 154

8. Özel Maliyet Bedeli ve Sigorta Tazminatı 155

9. Şüpheli Ticari Alacaklar 157

10. Ciro Primi 158

11. Şirket Çalışanlarına Alışveriş Çeki Verilmesi ile Demirbaş Olarak Verilen Giyim Eşyası 159

12. Reklam Harcaması 160

13. Çalışanların Eğitim Harcamaları 160

14. Dar Mükellef Kurumun Serbest Meslek Kazancı 161

15. Sat- Kirala-Geri Al İşlemine İlişkin Uygulamalar 163

15.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 163

15.2. KDV Yönünden 165

15.3. Damga Vergisi ve Harçlar Yönünden 166

ÖRNEK-7 167

ÇÖZÜM-7 169

1. Yurt Dışında Elde Edilen Mevduat Faizleri, Kar Payları ve Hisse Senedi Satış Kazançları 169

1.1. Yurtdışında Elde Edilen Mevduat Faizleri 169

1.2. Yurt Dışında Elde Edilen Kar Payları 170

1.3. Dar Mükellef Kurumlara Ait Hisse Senedi Satış Kazancı 170

2. Yurt İçinde Elde Edilen Repo, Hazine Bonosu Faizleri ve Eurobond Kazançları 171

 

2.1. Repo Gelirlerinin Vergilenmesi 171

2.2. Hazine Bonosu Faizlerinin Vergilendirilmesi 172

2.3. Eurobond Faizlerinin Vergilendirilmesi 172

3. Kar Paylarının Vergilendirilmesi 172

4. Hisse Senedi Satış Karlarının Vergilendirilmesi 173

5. Yarışmada Kazanılan Ödülün Vergilendirilmesi 176

6. Arızi Serbest Meslek Gelirinin Vergilendirilmesi 177

7. Hisse Senedi Satış Karlarının Vergilendirilmesi 178

8. Kaldıraçlı Döviz Alım Satım (Foreks) İşlemlerinin Vergilendirilmesi 180

ÖRNEK-8 181

ÇÖZÜM-8 184

1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik

Hizmetler 184

2. Makina Alımında Kredi Kullanılması ve Makinanın Bağışı 185

3. Kamulaştırma Nedeniyle Gayrimenkul Satış Zararı 189

4. Yurt Dışındaki Fuar Katılım ve Stand Ödemeleri ile Bilgisayar Programı Ödemeleri 192

5. Çalışanın Tedavi Masrafları ve Mahkeme Kararıyla Tazminat

Ödenmesi 194

6. Yayın Hakkı Kiralama Bedeli 195

6.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden 195

6.2. Gelir Vergisi Yönünden 197

6.3. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu 197

6.4. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 199

7. Personele ve Müşterilere Verilen Hediyeler 201

8. Süresi Belli Olmayan Kira Sözleşmelerinde Özel Maliyet Harcaması 203

ÖRNEK-9 204

ÇÖZÜM-9 206

1. Bilirkişilik ve Danışmanlık Tazminatları 206

2. Binek Otomobil Satışı 207

3. Emsal Kira Bedeli 208

4. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Giderler 208

 

5. Yazılı Basında Kaleme Alınan Köşe Yazısı ve Görsel Basında Programa Katılma 210

6. Serbest Meslek Kazançlarında Giderler 211

7. Serbest Meslek Faaliyetinde Kazancın Elde Edilmesi 211

ÖRNEK-10 213

ÇÖZÜM-10 217

1. Ticari Kazanç Elde Eden Kollektif Şirketlere İlişkin Açıklamalar 217

1.1. Türk Ticaret Kanuna Göre Kollektif Şirketler 217

1.2. Ticari Kazanç Elde Eden Kollektif Şirketlerin Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu 218

1.3. Ticari Kardan Mali Kara Ulaşmak İçin Yapılan Hesaplamayı Gösteren Bildirime İlişkin Açıklamalar 218

2. Bankalardan Elde Edilen Mevduat Faizlerinin Vergilendirilmesi 219

3. Kollektif Şirketin Sahip Olduğu Binayı Kiraya Vermesi 220

4. Kollektif Şirketin Depo Kiralaması 221

5. Şirket Ortağı Olan Çocuğa Ödenen Ücret ve Bursun

Değerlendirilmesi 224

6. İhracata İlişkin Giderlerin Değerlendirilmesi 226

7. Binek Otomobil Kiralanması İşleminin Değerlendirilmesi 227

7.1. Binek Otomobili Kiralayan Ortak Açısından Olayın

Değerlendirilmesi 227

7.2. Kollektif Şirket Açısından Olayın Değerlendirilmesi 228

8. İhracata İlişkin İade Talep Edilen KDV 230

9. Ortakların 2018 Takvim Yılındaki Şahsi Gelirlerine İlişkin

Değerlendirme 232

9.1. Müşterek Mülkiyete Konu Dairenin Kiraya Verilmesine İlişkin Yasal Açıklamalar 232

9.2. Ahmet Bey’in Elde Etmiş Olduğu Kar Payının Değerlendirilmesi 234

9.3. Ayşe Hanım’ın Devlet Tahvilinden Elde Etmiş Olduğu Kupon Faiz Gelirine İlişkin Değerlendirme 236

9.4. “Maziden Gelenler” İsimli Romandan Elde Edilen Kazançların Değerlendirilmesi 237

10. Kollektif Şirketin Olması Gereken Kazancı 238

11. Ahmet Bey’in Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 238

 

12. Ayşe Hanım’ın Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 239

13. Mehmet Bey’in Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 240

ÖRNEK-11 241

ÇÖZÜM-11 244

1. Tütün Mamul Satışına İlişkin Açıklamalar 245

1.1. Tütün Mamul Satışının Vergisel Yönden Değerlendirilmesi 245

1.2. Sözleşmenin Damga Vergisi Yönünden Değerlendirilmesi 247

2. İmha Edilen ve Gaspa Uğrayan Tütün Mamulleri 248

2.1. İmha Edilen Tütün Mamullerinin Değerlendirilmesi 248

2.2. Tütün Mamullerinin Gaspa Uğraması 249

3. Kar Dağıtımına İlişkin Açıklamalar 251

4. İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnasına İlişkin Açıklamalar 253

5. Tobacco Turkey Firmasına ve Çalışanlarına Banka Tarafından Verilen Nakdi ve Ayni Hediyelerin Değerlendirilmesi 255

6. Tobacco Turkey Firmasının Yurtdışı Reklam Giderlerinin Değerlendirilmesi 257

7. Genel Müdüre Yapılan Ücret Ödemeleri ile Yönetim Kurulu Üyesine Yapılan Huzur Hakkı Ödemeleri 258

7.1. Tobacco Turkey Firması Yönünden Değerlendirme 259

7.2. . T-T Pazarlama AŞ Yönünden Değerlendirme 259

7.3. Osman Bey Yönünden Değerlendirme 259

8. “Law and Right Corporation” Unvanlı Hukuk Şirketine Yapılan Ödemenin Değerlendirilmesi 260

8.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 260

8.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 262

ÖRNEK-12 263

ÇÖZÜM-12 268

1. Tam Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarının

Vergilendirilmesi 268

1.1. Kar Paylarında Elde Etme Tarihi 268

1.2. Kar Dağıtım İlkeleri 268

1.3. Dağıtılabilir Net Karın Hesaplanması 269

2. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 269

 

2.1. İstisna Kazanç Tutarının Tespitinde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 270

2.2. İstisna Kazanç Tutarının Hesaplanması 270

2.3. Ar-Ge İndirimi 271

3. Gayrimenkul Satış Kazancının Kurumlar Vergisi Karşısındaki

Durumu 272

4. Genel Müdüre Konut Tahsisi 273

5. Yağlı Boya Tablo Satın Alınması 274

6. İhaleden Çekilen Şirkete Ödenen Bedel 275

7. Hurda Satışı 275

8. Ticari Mevduat Faiz Geliri 276

9. Mal Bedeli İndirimi 277

10. Özel Maliyet Bedeli ile Kiralanan Binanın Satın Alınması 277

10.1. Satın Alınan Binanın Maliyet Değeri 277

10.2. Sözleşmenin Damga Vergisi Yönünden Değerlendirilmesi 278

11. Enflasyon Düzeltme Hesabının Bakiyesi 279

ÖRNEK-13 280

ÇÖZÜM-13 283

1. Ortağa Avans Mahiyetinde Yapılan Ödemeler 283

2. Ücret Gelirleri 284

3. İşe Başlatmama Tazminatı ve Kıdem Tazminatı 284

4. Konutun Kiraya Verilmesi ve Satılması 285

5. Faiz ve Kar Payı Elde Edilmesi 286

6. Ödül Olarak Kazanılan Bilgisayarın Hediye Edilmesi 287

7. Hasan Bey’in Beyanı 288

ÖRNEK-14 290

ÇÖZÜM-14 297

1. Üretim Tesisinin Satılarak Yenilenmesi Kararı Alınması ve Teşvik BelgesiKapsamındaki Tesisin Tamamlanması 297

1.1. Üretim Tesisinin Satılması ve Yenilenmesi Kararı Alınması 297

1.2. Üretim Tesisi Satışında Katma Değer Vergisi 298

1.3. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 299

 

2. İştirak Hissesi Satılarak Alınan Arsanın Satılması 300

2.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 300

2.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 301

2.3. Damga Vergisi Yönünden 302

2.4. Tapu Harcı Yönünden 302

2.5. Arsa Satışının Gelir Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirilmesi 302

3. Ecrimisil Ödemesi 303

4. Raf Ömrü Dolan Kimyasal Maddenin İmhası 304

4.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 305

4.2. KDV Yönünden 305

5. Konkordato Talep Eden Şirketten Olan Alacaklara Karşılık Ayrılması. 306

6. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Onarım İşi 309

7. Kanuni veya İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Şirketten Danışmanlık

ve Marka Temsilciliği Hizmeti Alınması 309

8. Güvenlik Hizmeti Alınması 311

9. Alacak ve Borç Senetleri Reeskontu 312

10. Ahmet Bey’in Gelirleri 313

10.1. Ücret Geliri 313

10.2. Mevduat Faizi 314

10.3. Serbest Meslek Kazancı 314

10.4. Gayrimenkul Sermaye İradı 315

10.5. Şiir Kitabının Yayın Hakkının Kanuni Mirasçı Sıfatıyla Kiraya

Verilmesi 316

10.6. Bireysel Emeklilik Katkı Payları 316

ÖRNEK-15 319

ÇÖZÜM-15 325

1. Miras Yoluyla Edinilen Değerler 325

2. Ortağa Ücret Ödemesi 330

3. İvazsız İntikal 331

4. Transfer Fiyatlandırması 331

5. Sendikalara Ödenen Aidatlar 332

6. Yapılan Tevkifatların Ortakların Şahsi Gelir Vergilerinden Mahsubu . 333

 

7. Ortaklık Hakkı veya Hisselerin Elden Çıkarılması 333

8. Ferdi Bir İşletmenin Faaliyetine Mirasçılar Tarafından Devam

Edilmesi 334

9. Kuruluş Ve Örgütlenme Giderleri 335

10. Mirasçıların Gelir Vergisine Tabi Diğer Kazançları 337

10.1. Yatırım İndirimi Tevkifatı 337

10.2. Geçmiş Yıl Tahsilatı 338

10.3. Yarıcılık Geliri 339

10.4. Taşınmazların Elden Çıkarılması 340

11. Mirasçıların Gelir Vergisi Beyannamesi 341

12. Vefat Eden Remzi Bey Adına Verilecek Gelir Vergisi Beyannamesi 341

ÖRNEK-16 342

ÇÖZÜM-16 345

1. Serbest Meslek Faaliyeti İle İlgili Hasılat ve Giderler 345

1.1. Hasılat 345

1.2. Giderler 345

2. Dairenin İşyeri Olarak Kiraya Verilmesi 346

2.1. Gelir Vergisi Yönünden 346

2.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 347

3. Telif Kazançları İstinası, Ücret Geliri ve Menkul Sermaye İradı 348

3.1. Telif Kazançları İstisnası 348

3.2. Ücret Geliri 348

3.3. Menkul Sermaye İradı 348

4. Ticari Kazanca Dahil Mevduat Faiz Geliri 349

5. Teşebbüs Sahibine Yapılan Ödemeler 350

6. Teşebbüs Sahibi Adına Yapılan Telif Kazancı Ödemesi 350

7. Çekiliş Sonucu Kazanılan Kombi 351

7.1. Gelir Vergisi Yönünden 351

7.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 352

8. Menkul Kıymet Alım-Satım Kazancı 353

9. Zamanında Ödenmeyen SGK Primleri 355

 

ÖRNEK-17 358

ÇÖZÜM-17 361

1. Yurt Dışından Danışmanlık Hizmeti Alınması 361

1.1. Kurumlar Vergisi Kesintisi 361

1.2. KDV Sorumluluğu 362

2. Ortağa Şirketten Para Kullandırılması 363

3. Uluslararası Şirket İçin Yurt Dışında Piyasa Araştırması Yapılması 365

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 365

3.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 367

4. Yurt Dışında Yapılan İnşaat ve Onarım İşleri 367

5. Kefalet Nedeniyle İcra Yoluyla Taşınmaz Satışı 369

5.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 369

5.2. KDV Yönünden 370

6. Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşleri 370

7. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 371

7.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 371

7.2. KDV Yönünden 373

ÖRNEK-18 375

ÇÖZÜM-18 377

ÖRNEK-19 384

ÇÖZÜM-19 385

1. Mükellef Kurumun Göstereceği Teminatın Türü ve Miktarı 385

2. Ödeme Tablosu 388

3. Tecilin Bozulması 389

ÖRNEK-20 395

ÇÖZÜM-20 397

ÖRNEK-21 403

ÇÖZÜM-21 İndirimli Kurumlar vergisi 409

 

BÖLÜM 2 VERGİ REVİZYONU

ÖRNEK-1 455

A. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 455

B. DİĞER TESPİTLER 458

C. HARİCİ TESPİTLER 462

ÇÖZÜM-1 466

A. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 466

1. Randıman Çalışması 468

1.1. Randıman Farkının Hesaplanması 469

1.2. Çimsuyu ve Besi Yeminde Kayıtdışı Hasılatın Tespiti 471

2. Üretime İlişkin Diğer Tespitler 473

2.1. Çimsıkma Makinesine İlişkin Kayıtdışı Hâsılatın Tespiti 473

2.2. Tohum Satışlarına İlişkin Kayıtdışı Hâsılatın Tespiti 473

B. DİĞER TESPİTLERE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 475

1. Kurum Kazancından İndirilebilecek Genel Giderler 475

2. Kayıtdışı Mal Alımlarının Değerlendirilmesi 475

3. KDV Oranının Yanlış Uygulanmasının Değerlendirilmesi 477

C. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 478

1. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 480

1.1. Teşvik Belgesinin Gerçek Durumu Yansıtmaması 480

1.2. Tahrifatın Faillerine İlişkin Değerlendirmeler 482

2. Mahsup ve İade KV’nin Durumu 482

3. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasının Gelecek Yıllardaki KV Beyannamelerine Etkisi 483

4. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 484

D. OLMASI GEREKEN KDV BEYANNAMELERİ 484

E. KAYITDIŞI HÂSILATIN KAR DAĞITIMI AÇISINDAN

DEĞERLENDİRİLMESİ 488

F. KAYITDIŞI HÂSILATIN VUK HÜKÜMLERİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 491

 

G. İNCELEME SONUCU SALINACAK VERGİ VE TATBİK OLUNACAK

CEZALAR 492

ÖRNEK-2 493

A. İMALATA İLİŞKİN TESPİTLER 493

1. Mükellef Kurumun İmalat Süreci 493

2. Hammadde ve Mamul Miktarı 495

B. DİĞER TESPİTLER 496

ÇÖZÜM-2 500

1. Yatırıma Ait Finansman Giderleri (Kur Farkları Ve Kredi Faizleri) 500

2. Şüpheli Ticari Alacak Kavramı 500

3. Randıman Farkı 501

3.1. Randıman Farkının Hesabı 501

3.2. 2018 Yılı Kurum Kazancına Eklenmesi Gereken Tutar 504

4. Mükellef Kurumla İlgili Diğer Tespitlerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 505

4.1. Özel Maliyet Bedeli Kavramı 505

4.2. Avansların Değerlemesi 506

4.3. Muhasebe Müdürünün Kullanımına Bırakılan Daireye İlişkin Değerlendirmeler 506

4.4. Tahkimce Ödenmesine Karar Verilen Tazminat Giderleri 508

4.5. Mühendisten Elde Olunan Kira Gelirinin Kurumlar Vergisi ve Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu 516

4.6. Girişim Sermayesi Fonu Ayrılması 518

4.7 İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 520

5) Mükellef Kurumun 2018 Yılı Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanı 524

ÖRNEK-3 526

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI ve SERMAYESİNE İLİŞKİN TESPİTLER 526

B. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 526

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 526

2. Muhtasar Beyannameler 528

3. KDV Beyannameleri 529

4. Damga Vergisi Beyannameleri 529

 

C. BEYANNAME VERİLMEMESİ 529

D. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 529

E. DİĞER TESPİTLER 533

ÇÖZÜM-3 536

A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 536

1. Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası 536

2. Emisyon Primi Kazanç İstisnası 538

3. Bağış ve Yardımlar 539

3.1. Sponsorluk Harcaması 539

3.2. Vergi Muafiyeti Tanınan Vakfa Yapılan Bağış 539

3.3. Çocuk Yuvası İnşası İçin Yapılan Bağış 539

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 540

C. DİĞER TESPİTLER 549

1. Örtülü Sermaye 549

2. Gayri Maddi Hak Ödemeleri 551

3. Makine Satışında Yenileme Fonu 555

4. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 555

D. MÜKELLEF KURUMUN OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ VE DİĞER TARHİYATLAR 559

1. Kurumlar Vergisi Beyannamesi 559

2. Tarh Edilecek Katma Değer Vergisi 561

3. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden 562

4. Vergi Usul Kanunu Yönünden 562

ÖRNEK-4 564

ÇÖZÜM-4 575

1. Dar Mükellef Kurum Stopajı 575

2. Üretime Yönelik Değerlendirmeler 576

2.1. Hammadde Envanter Dengesinin Değerlendirilmesi 576

2.2. Mamul Envanter Dengesinin Değerlendirilmesi 577

2.3. Satışların Maliyeti Tablosunun Test Edilmesi 577

2.4. Genel Üretim Giderleri Yönünden 578

2.5 Yan Ürün Maliyetleri Yönünden 579

 

2.6. Randıman Çalışması 581

3. Rüçhan Hakkı Satış Kazancı 583

4. Makine-Teçhizat ve Arsa Alımı 585

4.1. Değerleme 585

4.2. Amortisman 588

4.3. Kurumlar Vergisi Stopajı 588

4.4. Katma Değer Vergisi 589

5. Borsada İşlem Görmeyen Tahvillerin Değerlemesi 590

6. Türev Sözleşmelerinin Değerlemesi 592

6.1. Türev Araçlar 592

6.2. Opsiyon Primi 592

6.3. Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinin Değerlemesi 593

7. Değersiz Alacaklar 594

8. Bedelsiz Sermaye Artırımı 595

8.1. Geçmiş Yıl Karlarının Sermayeye Eklenmesi 595

8.2. İştirak Kazançları İstisnası 596

8.3. İştirak Hisseleri Satış Kazancı Istisnası 596

9. Kira sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların

Satışından Doğan Kazançlarda İstisna Uygulaması 597

10. Öz Sermaye ile Finansman Teşviki Uygulaması 602

11. Türkiye’den Yurt Dışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetler 605

12. İşletme Bünyesinde Gerçekleştirilen Araştırma-Geliştirme Faaliyetleri 606

12.1. Ar-Ge İndirimi 606

12.2. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna Düzenlemesi 607

12.3. Sınai Mülkiyet Hakkının Üretimde Kullanılması 607

12.4. Sınai Mülkiyet Hakkının Kiralanması 608

13. Genel Değerlendirme ve Beyannamenin Yeniden Düzenlenmesi 609

ÖRNEK-5 613

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 613

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 613

2. Muhtasar Beyannameler 615

 

3. KDV Beyannameleri 615

4. Damga Vergisi Beyannameleri 615

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 615

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 616

D. DİĞER TESPİTLER 618

E. VERİLER 624

ÇÖZÜM-5 626

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 626

1. Beyanname Üzerinde Gösterilen Bağış Ve Yardımlar 626

2. Beyana İlişkin Diğer Tespitler 626

2.1. Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 626

2.2. Yurt İçi İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 628

2.3. Kültür Ve Turizm Amaçlı Bağış Ve Yardımlar 632

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 633

C. DİĞER TESPİTLER 639

1. İlişkili Kişiye Gayrimenkul Satışı 639

1.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı

Yönünden 639

1.2. Enflasyon Fark Hesabının Başka İktisadi Kıymetin Maliyet

Bedelinde Dikkate Alınması 643

1.3. Katma Değer Vergisi Yönünden 643

1.4. Damga Vergisi Yönünden 644

2. Personele Temettü Avansları 645

3. Değersiz Alacağa Dönüşen Şüpheli Ticari Alacak 645

4. Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden İnşaat İşi 647

4.1. Vergi Kesintisi Yönünden 647

4.2. Damga Vergisi Yönünden 648

5. Reeskont Faiz Giderleri 649

6. Yurt Dışından Alınan Serbest Meslek Hizmeti 652

6.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 652

6.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 654

7. Yağlı Boya Tablo Alışı 654

 

7.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 654

7.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 656

8. Yangın Nedeniyle Kullanılamaz Hale Gelen Yük Kamyonu 657

8.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 657

8.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 658

9. Kayıt Dışı Hasılatın Kontrolü 659

10. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 659

D. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 659

ÖRNEK-6 661

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 661

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 661

2. Muhtasar Beyannameler 663

3. KDV Beyannameleri 663

4. Damga Vergisi Beyannameleri 663

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 663

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 663

D. DİĞER TESPİTLER 666

ÇÖZÜM-6 676

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ 676

1. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 676

2. Bankalara Borçlu Kurumların Satış İstisnası 677

2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından 677

2.2. Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından 679

3. Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler 679

3.1. Gelir Vergisi Kesintisi Yönünden 679

3.2. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Yönünden 680

3.3. Deniz Araçlarının Teslim, İmal ve İnşasına İlişkin KDV İstisnası 681

B. RANDIMAN ÇALIŞMASI 681

1. Üretime Sevk Edilen Hammadde Miktarı 682

2. Üretilmesi Gereken Mamul Miktarı 683

2.1. Üretilmesi Gereken Yan ve Yarı Mamullerin Miktarı 683

 

2.2. Üretilmesi Gereken Mamul Miktarı 684

3. Üretilen Mamul Ve Yan Mamul Miktarı 685

4. Randıman Farkı 686

5. Kayıt Dışı Satış Hasılatının Tespiti 686

C. DİĞER TESPİTLER 687

1. Örtülü Sermaye 687

2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 691

3. Future Piyasalar ve İndirilecek Giderler 693

4. Binek Otomobillere İlişkin VUK ve KDV Kanunu Uygulaması 694

5. Enflasyon Düzeltmesi Farkının Maliyete Eklenmesi 696

6. Yardım ve Bağışların KDV Kanunu ve KVK Karşısındaki Durumu 697

7. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 700

8. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 701

D. MÜKELLEF KURUMUN 2022 HESAP DÖNEMİ OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 703

ÖRNEK-7 705

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 705

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 705

2. Muhtasar Beyannameler 707

3. KDV Beyannameleri 707

4. Damga Vergisi Beyannameleri 707

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 707

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 708

D. DİĞER TESPİTLER 711

E. VERİLER 717

ÇÖZÜM-7 719

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 719

1. İştirak Hissesi Satış Kazancı 719

2. AR-GE İndirimi 721

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 727

1. Üretime Sevk Edilen Hammadde Miktarı 728

 

2. Üretimde Kullanılan Hammadde Miktarının Hesaplanması 729

3. Randıman Farkı 730

C. DİĞER TESPİTLER 732

1. Finansal Kiralama Sözleşmesi Kapsamında Makine Alınması 732

2. Alınan Borç Karşılığında Verilen Hisse Senetlerinin Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Açısından Değerlendirilmesi 735

3 AR-GE Projesinin Devri 739

4. Şüpheli Alacak Karşılığı 741

5. Tazminatın Yansıtılması ve Cam Atıklarının Geri Kazanımı 742

5.1. Yansıtılan Tazminatın Gider Kaydedilmesi 742

5.2. Cam Atıklarının Geri Kazanımı 742

6. Tahvil İhracıyla Borçlanma ve İlişkili Kişiden Makine Satın Alınması 743

7. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 745

D. MÜKELLEF KURUMUN 2018 HESAP DÖNEMİ OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 746

ÖRNEK-8 749

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 749

B. DİĞER TESPİTLER 751

C. VERİLER 755

D. İSTENENLER 757

ÇÖZÜM-8 758

1) BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 758

1. Mükellef Kurumun İndirimden Faydalanabileceği Sermaye Artışları . 762

2. İndirim Hesabında Dikkate Alınacak Süre 763

3. İndirim Olarak Dikkate Alınabilecek Tutarın Hesaplanması 763

2) DİĞER TESPİTLER 769

- MÜKELLEF KURUMUN OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ VE YAPILMASI GEREKENLER 783

ÖRNEK-9 785

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 785

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 785

 

2. Muhtasar Beyannameler 787

3. KDV Beyannameleri 787

4. Damga Vergisi Beyannameleri 787

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 787

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 788

D. DİĞER TESPİTLER 791

ÇÖZÜM-9 800

A. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 800

1. Yurt Dışı İştirak Kazancına İlişkin İstisna 800

2. Sponsorluk Harcamaları 805

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ 807

1. Üretime Sevk Edilmesi Gereken Hammadde Ve Mamul İlişkisinin

Tespiti 808

2. Defter Kayıtlarına Göre Üretilen Mamulün İçeriğini Oluşturan Net Hammadde Miktarlarının Tespiti 810

3. Randıman Farkının Hesaplanması 813

4. Kayıt Dışı Hâsılatın Tespiti 814

5. Randıman Çalışmasında Ulaşılan Sonuçların, Diğer Tespitlerle

Birlikte Değerlendirilmesi 816

5.1. Kapasite Raporuna Göre Değerlendirme 816

5.2. Kurum Ortaklarının İşletmeye Aktardığı Nakit Tutar Yönünden Değerlendirme 816

C. DİĞER TESPİTLERE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 817

1. Arsa, Bina, Tesis Ve Makine Satışı 817

1.1. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 817

1.2. Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Giderlerin

veya İstisna Kapsamındaki Faaliyetlerden Doğan Zararların İndirimi 818

1.3. Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme 821

1.4. Damga Vergisi Yönünden Değerlendirme 821

2. Devralınan İşletmenin Geçmiş Dönem Zararlarının Mahsubu 822

3. Royalti Ödemeleri 823

3.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden Değerlendirme 823

3.2. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 825

 

3.3. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Yönünden Değerlendirme 826

3.4. Damga Vergisi Yönünden Değerlendirme 828

4. Yangın Sebebiyle Değerini Yitiren Mallar, Bu Mallar Karşılığında

Alınan Sigorta Tazminatı ve Şüpheli Alacak Karşılığı 829

4.1. Değeri Düşen Mallar ve Alınan Sigorta Tazminatı 829

4.2. Şüpheli Alacak Karşılığı 830

4.3. Hak Kazanılan Sigorta Tazminatı 831

4.4. Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme 832

5. Reeskont Uygulaması 832

6. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Derneğe Yapılan Bağış 834

6.1. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 834

6.2. Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme 835

7. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 836

8. Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan Makinanın Satışı 840

9. Kayıt Dışı Hasılatın Kontrolü 844

10. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 844

11. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 844

D. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 846

ÖRNEK-10 848

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI VE BEYANNAMELER 848

1. Kurumun Ortaklık Yapısı 848

2. Kurumlar Vergisi Beyanı 848

3. Muhtasar Beyannameler 850

4. KDV Beyannameleri 850

5. Damga Vergisi Beyannameleri 850

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 850

C. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER VE DİĞER HUSUSLAR 855

ÇÖZÜM-10 861

A. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 861

B. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER VE DİĞER HUSUSLAR 868

1. Taşınmaz ve İştirak Hisselerinin Elden Çıkarılması 868

1.1. Bankadan Kullanılan Kredi İçin Faiz Tahakkuku Yapılması 868

 

1.2. Faiz Tahakkuklarının İktisadi Kıymetin Maliyet Bedeline Eklenmesi veya Gider Kaydedilmesi 868

1.3. İmar İzni ve Değişikliği Sırasında Belediyeye Ödenen Tutarın Gider Kaydedilmesi 870

1.4. Arazinin Üzerinden Amortisman Ayrılması 870

1.5. İştirak Hisselerinin Bankaya Devrinin İstisnadan Yararlanması 871

1.6. Arsa ile Bitmemiş Bina Satışının İstisnadan Yararlanması 872

1.7. İstisna Tutarının Fona Alınması 874

1.8. Bitmemiş Binanın Satış Kazancı 875

1.9. İstisnaya Tabi Olan Giderlerin Dönem Kazancından İndirilip İndirilmeyeceği 875

1.10. İştirak Hissesi Devri ile Arsa ve Üzerindeki Bitmemiş Binanın KDV Karşısındaki Durumu 876

1.11. Damga Vergisi Hakkında Açıklama 877

2. Makinenin Devlet Üniversitesine Bağışlanması 877

2.1. Vade Farkı Ödemeleri Üzerinden Kurumlar Vergisi Kesintisi 877

2.2. Makinenin Maliyet Bedelinin Belirlenmesi 878

2.3. Bağışın Kurumlar Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 879

2.4. Katma Değer Vergisi Açısından Değerlendirme 880

3. Diğer Bağış ve Yardımların Değerlendirilmesi 882

3.1. Yurt Dışında Kitap, Katalog, CD ve DVD Hazırlatılması 882

3.2. Kültür Merkezi Harcamaları 882

4. Götürü Gider Uygulaması 883

5. Kurum Kazancından İndirilebilecek Genel Giderler 884

5.1. Mobbing Davasının Gider Kaydedilmesi 884

5.2. Sakat Kalan Personele Binek Otomobil ve Sakat Aracı Alınması 886

6. Yurt Dışındaki İşyeri İçin Yapılan Harcamalar 888

6.1. Yurt Dışındaki İnşaat Şirketine Yapılan Ödemeler 888

6.2. Bina Projesini Çizen Mimara Yapılan Ödemeler ile Mal Sahibine Yapılan Ödemelerde Gelir Vergisi Kesintisi 889

6.3. İşyeri Binasının Amortismanları ile Kuruluş Harcamalarının Gider Kaydı 890

7. Mükellef Kurumun 2020 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 890

 

8. Mükellef Kurumun 2021 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 890

9. Mükellef Kurumun 2022 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 891

9.1 Mükellef Kurumun Kurumumlar Vergisi Oranının 1 Puan İndirimli Uygulanacağı Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazancının Hesaplanması 891

9.2 Mükellef Kurumun Yeniden Düzenlenen 2022 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 894

10. (Z) İplik ve Tekstil Ürünleri Tic. Ltd. Şti.’nin Durumu 896

ÖRNEK-11 898

ÇÖZÜM-11 906

a. Mükellef Kurum Tarafından Düşük Fiyatla Tescil Edilen Araçlar 906

b. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç 908

c. Ticari Mallara Amortisman Ayrılması 910

d. Örtülü Sermaye 911

e. Vergisiz Birleşme, Sermaye Azaltımı, Ortaklara Kar Dağıtımı 914

f. Bankalara Borçlu Olan Kurumların Satışları Dolayısıyla Faydalanılan İstisna 919

g. Bağış ve Yardımlar 920

ÖRNEK-12 923

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI ve SERMAYE HAREKETLERİNE İLİŞKİN TESPİTLER 923

B. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 924

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 926

D. DİĞER TESPİTLER 931

ÇÖZÜM-12 936

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI ve SERMAYE HAREKETLERİNE İLİŞKİN TESPİTLER 936

B. RANDIMAN HESAPLAMALARI 938

1. Kayıt Dışı Satış Hasılatının Tespiti 938

2. Değerleme Farkları 942

2.1. Hammaddeye İlişkin Giderler 942

2.2. Ambalaj Malzemesine İlişkin Giderler 944

2.3. Olması Gereken Mamul Maliyetleri 944

 

3. Örtülü Dağıtılan Kazanç Tutarının Tespiti 946

C. DİĞER TESPİTLER 951

1. Yurtdışı Şube Kazancı İstisnası 951

2. Yapılan Bağış ve Yardımlar 952

3. Verilen Finansman Hizmeti Üzerinden KDV Hesaplanması Gerektiği. 954

4. Gayrimenkul Satışı ve Ortağa Bedelsiz Para Kullandırma 955

5. Reaktör İçin Yapılan Tamir Gideri ve Sigorta Şirketinden Alınan Tazminat 956

6. Değeri Düşen Hisse Senedine Karşılık Ayrılması 958

7. Isı Yalıtımına İlişkin Değer Artırıcı Harcamalar Yapılması 959

D. YAPILACAK İŞLEMLER 960

1. Gelir Tablosunun Yeniden Düzenlenmesi 960

2. Kurumlar Vergisi Yönünden 961

3. Katma Değer Vergisi Yönünden 963

4. Tevkifat Yönünden 965

4.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı 965

4.2. Gelir Vergisi Tevkifatı 965

5. Damga Vergisi Yönünden 965

6. Cezalar Yönünden 965

6.1. Vergi Ziyaı Cezaları 965

6.2. Usulsüzlükler 966

ÖRNEK-13 967

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 967

B. DİĞER TESPİTLER 972

ÇÖZÜM-13 976

1. İştirak Kazançları İstisnası 976

2. Primli Hisse Senedi İhracı/İhraç Gideri 980

3. Nakdi Sermaye Artış İndirimi 981

4. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 984

5. Geri Alınan Payların Borsada Satışı 985

5.1. Türk Ticaret Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri Alınması 985

 

5.2. Sermaye Piyasası Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri

Alınması 986

5.3. Geri Alınan Payların Satılması Halinde Vergileme 987

6. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 989

B. DİĞER TESPİTLER 992

7. Ortağa Ait Payın Halka Arzında Halka Arz Gideri 992

8. Yurt Dışından Alınan Çizim Hizmeti 993

9. Özel Güvenlik Hizmetine İlişkin Tevkif Edilmeyen KDV 1002

ÖRNEK-14 1006

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1006

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1006

2. Muhtasar Beyannameler 1007

3. KDV Beyannameleri 1008

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 1008

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLE 1008

D. DİĞER TESPİTLER 1012

ÇÖZÜM-14 1019

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1019

1. Pişmanlık Beyannamesi 1019

2. İştirak Kazancı 1020

3. Serbest Bölge Kazancı 1021

4. Ar-Ge Harcamaları 1022

5. Sponsorluk Harcamaları 1024

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1025

C. DİĞER TESPİTLER 1033

1. Sipariş Avansından Doğan Kur Farkları 1033

1.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1033

1.2. KDV Yönünden 1033

2. Özel Maliyet Bedeli Olarak Değerlendirilen Harcamalar 1034

2.1. Mükellef Kurum Yönünden 1035

2.2. Gayrimenkul Sahibi Kurum Ortağı Yönünden 1036

 

3. İlişkili Kişiye Aktarılan Kredinin Kur Farkı Geliri, Faiz Gideri ile

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 1037

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1037

3.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı

Yönünden 1037

4. Teminatlı Alacak İçin Ayrılan Şüpheli Alacak Karşılığı 1039

5. Yenileme Fonu Ayrılması, Yeni Binek Otomobili Alınması ve Amortisman Ayrılması 1040

5.1. Binek Otomobilin Satılması Sonucunda Elde Edilen Kardan

Yenileme Fonu Ayrılması ve Yeni Binek Otomobil Alınması 1040

5.2. Binek Otomobile Ait Katma Değer Vergisi ile Özel Tüketim

Vergisi 1041

5.3. Binek Otomobil Üzerinden Ayrılması Gereken Amortisman

Tutarı 1041

6. Kurum Kazancından İndirilen Giderler 1042

6.1. İhraç Kaydıyla Yapılan Satışlar Üzerinden Hesaplanan Götürü Gider 1042

6.2. Yönetim Kurulu Üyelerine Dağıtılan Kar Payı 1042

6.3. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Derneğe Yapılan

Bilgisayar Bağışı 1042

7. Mükellef Kurum’un Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi 1043

8 Mükellef Kurum’un Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanı 1043

9. Mükellef Kurum’un Olması Gereken Katma Değer Vergisi Beyanları 1044

9.1. Kayıt Dışı Satılan İnşaat Demirlerinin Katma Değer Vergisi Tutarları 1045

9.2. İnşaat Demiri Yerine Hurda Demir ve Hadde Bozuğu Adı Altında Düzenlenen Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Faturalar 1045

9.3. Katma Değer Vergisi Yönünden Eleştiriyi Gerektiren ve İkmalen Tarhiyata Konu Olan Diğer Hususlar 1046

ÖRNEK-15 1048

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1048

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1048

2. Muhtasar Beyannameler 1049

3. KDV Beyannameleri 1050

 

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 1050

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1050

D. DİĞER TESPİTLER 1053

E. VERİLER 1057

ÇÖZÜM-15 1059

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1059

1. İştirak Kazançları İstisnası 1059

2. Nakdi Sermaye Artırımında İndirim 1060

3. Kültür Vakfına Yapılan Bağış 1062

4. Girişim Sermayesi Yatırım Fonu 1063

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1064

1. Kazanç Farkının Tespiti 1064

2. Tespit Edilen Kazanç Farkının KDV Yönünden Değerlendirilmesi 1073

3. Çalınan Malların Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 1073

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1073

3.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 1073

C. DİĞER TESPİTLER 1074

1. Zarar Telafi Fonu 1074

1.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1074

1.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 1076

2. Okul Bağışı 1077

3. Şüpheli Alacak Karşılığı 1078

4. Amortisman Uygulaması 1079

5. Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü, Rüçhan Hakkı Kupon Satışı 1081

5.1. Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü 1081

5.2. Rüçhan Hakkı Kupon Satışı 1082

6. Mükellef Kurumun Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanı 1083

7. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 1085

ÖRNEK-16 1087

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1087

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1087

2. Muhtasar Beyannameler 1089

 

3. KDV Beyannameleri 1089

4. Damga Vergisi Beyannameleri 1089

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 1089

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1090

D. DİĞER TESPİTLER 1092

ÇÖZÜM-16 1099

A. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 1099

1. Bağışların Kurumlar Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 1099

1.1. Yurt Bağışının Değerlendirilmesi 1099

1.2. Kütüphane Harcamaları 1100

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ 1100

1. Üretilen Mamulün İçeriğini Oluşturan Net Hammadde

Miktarlarının Tespiti 1102

2. Defter Kayıtlarına Göre Üretilen Mamulün İçeriğini Oluşturan

Net Hammadde Miktarlarının Tespiti 1104

3. Randıman Farkının Hesaplanması 1105

4. Kayıt Dışı Hasılatın Tespiti 1106

5. Randıman Çalışmasında Ulaşılan Sonuçların, Diğer Tespitlerle

Birlikte Değerlendirilmesi 1108

5.1. Kapasite Raporuna Göre Değerlendirilmesi 1108

5.2. Kurum Ortaklarının İşletmeye Aktardığı Nakit Tutar Yönünden Değerlendirme 1108

C. DİĞER TESPİTLERE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 1109

1. Taşınmazlarda Yeniden Değerleme Uygulaması 1109

2. Değersiz Alacağın Gider Olarak Dikkate Alınması 1117

3. Amortisman Giderlerinin Hesaplanması 1119

3.1. Amortisman Mevzuu 1119

3.2. Amortisman Oranının Belirlenmesi 1119

3.3. VUK Geç.30 Kapsamında Amortisman Oranının Belirlenmesi 1121

3.4. Üretimde Kullanılan Makine İçin Ayrılan Amortismandan

Üretime Pay Verilmesi 1123

4. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 1124

 

5. Reklam Giderlerinin Durumu 1128

5.1. Stat Kenarı Reklam Hizmetine İlişkin Değerlendirme 1128

6. Girişim Sermayesi Fonu 1130

7. Kayıt Dışı Hasılatın Kontrolü 1131

8. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 1131

9. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 1131

D. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1133

İNDEKS 1137