Muhasebecinin El Kitabı (Uygulamalı)

TEORİK ANLATIMIN OLMADIĞI, PRATİK ÇÖZÜM YOLLARININ OLDUĞU TEK KİTAP

 

ÖNSÖZ

Günümüzde muhasebecilerin omuzlarındaki yük her geçen gün artmaktadır. Dolayısıyla ilgili konuları araştırmak için yeterli zamana sahip olamayan muhasebecilerin her daim başvuracakları bir kaynağa ihtiyaçları ivedi bir hal almıştır.

Muhasebecinin El Kitabı adlı bu çalışma muhasebecilik mesleğini icra eden meslektaşların sadece muhasebe ve vergi konularında değil diğer birçok konu ve alanda başvuracakları temel bir kaynak niteliğindedir. Muhasebecilere yönelik yapılan çalışmaların büyük bir kısmı temel bazı konulara odaklanmaktadır. Örneğin, dönemsonu işlemleri, maliyet muhasebesi, vergi uygulaması, şirketler rehberi gibi. Tüm bunlara ayrı ayrı sahip olmak hem maddi olarak hem de zaman açısından oldukça külfetlidir. Elinizdeki bu çalışma tüm bunlar düşünülerek hazırlanmıştır. Çalışmanın içerisinde ticari şirketler rehberinden dönemsonu uygulamalarına kadar mevzuatın en son haliyle anlatılmış konular bulunmaktadır.

Kitabın KDV ile ilgili bölümleri en son mevzuat değişiklikleri göz önüne alınarak hazırlanmıştır.

Yine kitabın editörlüğünü yapan ve mesleki mevzuatta derin bilgisi ve bitmeyen enerjisi ile her daim bir adım önde olan Dr. Koray ATEŞ ’e sonsuz teşekkürlerimi sunuyorum.

Kitabın basılmasında emeği geçen tüm MuhasebeTR.com çalışanlarına da sonsuz teşekkürlerimi sunuyorum.

Kitap ile ilgili görüş ve önerilerinizi iletisim@muhasebetr.com e-posta adresimize gönderebilirsiniz.

Saygılarımla,

E.Öğr. Gör. Nurten ÖRNEK

İÇİNDEKİLER

ŞİRKETLERDE GENEL KURUL İŞLEMLERİ

1. LİMİTED ŞİRKETLERDE GENEL KURUL 28

1.1. Limited Şirketlerde Genel Kurul 28

1.2. Limited Şirketlerde Genel Kurulun Yetkileri 28

1.3. TTK’ya Göre Limited Şirketlerde Olağan Genel Kurul Yapılma Zamanı 29

1.3.1. 6102 Sayılı TTK’ya Göre 29

1.4. Limited Şirketlerde Genel Kurulu Kimler Davet Eder? 30

1.5. Limited Şirketlerde Ortakların Genel Kurula Çağrı Zamanı 30

1.6. Azlığın Genel Kurulu Toplantıya Çağırması 30

1.7. Limited Şirketlerde Genel Kurul Çağrı İlanında Yer Alacak Hususlar 31

1.8. Limited Şirket Genel Kurul Gündeminde Yer Alması Zorunlu Asgari Unsurlar 31

1.9. Limited Şirket Genel Kurulunda Hazır Bulunması Gereken Belgeler 31

1.10. Limited Şirket Genel Kurulunda Bakanlık Temsilcisinin Bulunup Bulunmayacağı 31

1.11. Limited Şirketler Genel Kurula Elektronik Ortamda Katılım Olabilir Mi? 32

1.12. Limited Şirketlerde Ortaklardan Biri Genel Kurula Temsilci İle Katılabilir Mi? 33

1.13. Limited Şirketlerde Genel Kurul Yapılma Yöntemleri 33

1.13.1. Toplantı Yapmadan Karar Alma 33

1.13.2. Çağrısız Genel Kurul 33

1.13.3. Çağrılı Genel Kurul 33

1.14. Genel Kurul Toplantı Tutanağı 33

1.15. Ortakların Oy Hakkı Ve Hesaplanması 34

1.16. Limited Şirket Genel Kurullarında Oy Hakkından Yoksunluk 34

1.17. Ağırlaştırılmış Nisap Gerektiren Genel Kurullar 34

1.18. Genel Kurul Toplantısına Yetkisiz Katılma 35

1.19. Genel Kurul Kararlarının İptali Ve İptal Sebepleri 35

1.19.1. Limited Şirket Genel Kurul Kararlarına İptal Davası Açabilecek Kişiler 35

1.20. Limited Şirket Genel Kurul Kararlarının İptali ve Butlanı 36

1.21. Limited Şirketlerde Genel Kurul Toplantılarının Yapılmamasının Sonuçları 36

2. LİMİTED ŞİRKETLERDE ADIM ADIM GENEL KURUL İŞLEMLERİ 37

2.1. Ltd.Şti. Genel Kurul Müdürler Kurulu Kararı 37

2.2. Limited Şirket / Genel Kurul Çağrılı 37

2.3. Limited Şirket / Genel Kurul Çağrısız 39

2.4. Limited Şirket Genel Kurulu İçin Vekaletname 39

2.5. Karşılaştırmalı Finansal Tabloların Hazırlanması 39

2.6. Müdür/Müdürler Kurulu Faaliyet Raporunun Hazırlanması 39

2.7. Denetim Raporunun Hazırlanması (Varsa) 45

2.8. Hazır Bulunanlar Listesinin Hazırlanması 45

2.9. Toplantıda Hazır Bulunması Gereken Evraklar 47

2.10. Toplantıda Hazır Bulunması Zorunlu Olanlar ve Katılma Hakkı 47

2.11. Toplantı Ve Karar Nisapları 48

Şirket Sözleşmesinin Değiştirilmesi 48

2.12. Toplantı Tutanağının Düzenlenmesi/ÇAĞRILI 49

3. ANONİM ŞİRKET GENEL KURUL YOL HARİTASI 50

3.1. Genel Kurul Öncesi Yapılması Gerekenler 50

3.1.1 Genel Kurul Toplantı Çeşitleri 50

3.1.2. Genel Kurulun Yapılacağı Yerin Ve Zamanının Belirlenmesi 50

3.1.3. Genel Kurul Gündeminin Ve Yönetim Kurul Kararının Hazırlanması 51

3.1.4. Çağrılı Genel Kurula Ve Pay Sahiplerine Çağrı/İlan 52

3.1.5. Çağrısız Genel Kurul 56

3.1.6. Karşılaştırmalı Finansal Tabloların Hazırlanması 56

3.1.7. Yönetim Kurulu Faaliyet Raporunun Hazırlanması 56

3.1.8. Denetim Raporunun Hazırlanması (Varsa) 61

3.1.9. Hazır Bulunanlar Listesinin Hazırlanması 61

3.1.10. Bakanlık İznine Tabi İşlemler Varsa Bakanlık İzinlerinin Alınması 63

3.1.11. İç Yönergenin Hazırlanması 63

3.1.12. Genel Kurulda Bakanlık Temsilcisi Bulundurma Zorunluluğu Varsa Temsilci Görevlendirilmesi İçin Bakanlığa Başvurulması 69

3.1.13. Toplantıda Hazır Bulunması Gereken Evraklar 73

3.1.14. Toplantıda Hazır Bulunması Zorunlu Olanlar ve Katılma Hakkı 73

3.2. Genel Kurul Toplantısında Yapılması Gerekenler 75

3.2.1. Hazır Bulunanlar Listesinin İmzalanması 75

3.2.2. Toplantının Açılması Ve Yönetimi 75

3.2.3. Toplantının Yönetimi İçin Divanın Oluşturulması 75

3.2.4. Toplantı Gündeminin Okunması 75

3.2.5. Toplantı Gündeminde Değişiklik Ve İlave Edilecek Hususların Talep Edilmesi Durumunda Gerekli Oylamanın Yapılması Ve Gündemde Değişiklik Ve İlavesinin Sağlanması 75

3.2.6. Toplantı Gündeminin Görüşülmesi 75

3.2.7.Toplantı Tutanağının Düzenlenmesi 76

3.2.8. Toplantı Başkanı,Yazmanı, ( Seçılmışse.” Başkan Yardımcısı, Oy Toplama Memuru”) Ve Bakanlık Temsilcisi (Varsa) Tarafından Toplantı Tutanağı, Hazır Bulunanlar Listesi Ve Diğer Belgelerin İmzalanması 78

3.2.9. Muhalefet Şerhi Varsa Şerh Koyanların Tutanağı İmzalaması 78

3.3. Genel Kurul Sonrası Yapılması Gerekenler 78

 

SON DÜZENLEMELERLE ŞİRKETLERDE DEFTER TASDİKLERİ VE SÜRELERİ

1. GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER 79

1.1 Bilanço Esasına Göre Tutulacak Defterler (Gerçek Kişiler); 79

1.2 Kollektif ve Komandit Şirketler 79

1.3 İşletme Esasına Göre Tutulacak Defter; 79

1.4 Serbest Meslek Erbabının Tutacağı Defter; 80

2. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER 80

2.1. Anonim Şirketler Ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler 80

2.2. Limited Şirketler 80

2.3. Limited Şirket Müdürler Kurulu Defteri 80

3. DERNEK VE VAKIFLARIN İKTİSADİ İŞLETMELERİNİN TUTACAĞI DEFTERLER (Ticari Defter Tebliği Md.5/4) 81

4. KOOPERATİFLERİN TUTACAĞI DEFTERLER 81

5. DEFTERLERİN TASDİK ZAMANI 81

5.1. Tasdik Yenileme (Ara Tasdik) (Vuk Md. 222 ve Ticari Defter Tebliği Madde 17-18) 81

5.2. Ara Tasdik (Tasdik Yenileme) Yapılabilecek Defterler 81

5.3. Kapanış Onayı (Tasdiki) (Ttk Md 64/ 3,5) 82

 

 

DEFTER BEYAN SİSTEMİ

1. DEFTER BEYAN SİSTEMİ NEDİR? 83

2. DEFTER BEYAN SİSTEMİNİ KİMLER KULLANACAK? 83

3. SİSTEME BAŞVURU NASIL YAPILACAKTIR? 83

4. BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLER NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 83

5. İŞLETME HESABI ESASINA TABİ VEYA SERBEST MESLEK MÜKELLEFLERİ NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 83

6. SİSTEM UYGULAMAYA GEÇTİKTEN SONRA MÜKELLEFİYET TESİS ETTİRENLER NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 84

7. SİSTEME GİRMEK İÇİN ŞİFRE NASIL ALINACAKTIR? 84

8. SİSTEME NASIL GİRİŞ YAPILACAKTIR? 84

9. HALİ HAZIRDA VAR OLAN KULLANICI KODU VE ŞİFRE İLE DE SİSTEME GİRİŞ YAPILABİLECEK MİDİR? 84

10. KDV’NİN SON GÜNÜNE KADAR SİSTEME FATURA İŞLEYEBİLMEK MÜMKÜN MÜ? 84

11. KAYITLARIN YANLIŞ ATILMASI DURUMUNDA DÜZELTME KAYDI ATILABİLECEK Mİ? 84

12. SİSTEM ÜZERİNDEN HANGİ DEFTERLER TUTULABİLECEKTİR? 85

13. AMORTİSMANA TABİ VARLIKLARI SİSTEME DAHİL EDİP SİSTEM ÜZERİNDEN AMORTİSMAN AYRILABİLECEK Mİ? 85

14. AÇILIŞ VE KAPANIŞ TASDİKLERİ OTOMATİK OLARAK MI YAPILACAK? 85

15. SİSTEMDEKİ DEFTER VE KAYITLARIN MUHAFAZASINI KİMLER YAPACAKTIR? 85

16. DEFTER VE KAYITLARI VERGİ DAİRESİNCE İSTENENLER NE YAPACAK? 85

17. FATURA, SEVK İRSALİYESİ VEYA SERBEST MESLEK MAKBUZU DA SİSTEM ÜZERİNDEN DÜZENLENEBİLECEK MİDİR? 85

18. MÜKELLEFLER SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİR İLE ANLAŞMAKSIZIN KENDİLERİ BU SİSTEMİ KULLANABİLİRLER Mİ? 85

19. SİSTEME NE ZAMAN GEÇİLDİ? 86

 

 

TİCARİ BELGELERDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER

1. FATURA VE İRSALİYELİ FATURADA OLMASI GEREKENLER 87

1.1. TTK’ya Göre Faturada Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler 87

1.2. İrsaliyeli Faturalarda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 88

1.3. İnşaat İşlerinde Şantiye Alanına Sevk Edilen Mallar İçin Her Sevk İrsaliyesinden Sonra 7 Gün İçinde Fatura Kesilmeli Midir? 89

1.4. İşlemin Gerçekleşmesinden Önce Tanzim Edilen Faturalar 89

1.5. Malın Tesliminden Bir Kaç Gün Sonra Kesilen Faturalar 89

1.6. Sahte Faturadan Korunmak İçin Yapılması Gerekenler 90

2. SEVK İRSALİYESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR 90

3. TAŞIMA İRSALİYESİNDE BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER 90

4. GİDER PUSULASININ ÜST BÖLÜMÜNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 91

4.1. Gider Pusulasının Temini Nasıldır? 91

4.1.1. Noter Yolu İle Temin 91

4.1.2. Maliyenin Anlaşmalı Matbaalarından Temin 92

5. MÜSTAHSİL MAKBUZU VE MÜSTAHSİL MAKBUZUNDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER 92

5.1. Müstahsil Makbuzunun Temini 93

6. GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTESİ VE GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTELERİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 93

6.1. Günlük Müşteri Listesinin Üst Bölümündeki Bilgiler 94

6.2. Günlük Müşteri Listesinin Alt Bölümündeki Bilgiler: 94

6.3. Günlük Müşteri Listesinin Temini 94

6.4. Günlük Müşteri Listesinin Bilgisayarda Düzenlenmesi 94

7. YOLCU LİSTELERİ VE YOLCU LİSTELERİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 94

7.1. Yolcu Listesinin Üst Bölümündeki Bilgiler 95

7.2. Yolcu Listesinin Alt Bölümündeki Bilgiler 95

7.3. Yolcu Listesinin Temini 95

8. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ VE PERAKENDE SATIŞ FİŞİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 95

9. SERBEST MESLEK MAKBUZUNUN ŞEKLİ VE DÜZENİ 96

9.1. Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi 96

 

 

MERSİS / E-FATURA UYGULAMALARI

1. MERSİS NEDİR? MERSİS UYGULAMASININ ÖZELLİKLERİ NELERDİR? 97

2. E-FATURA HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 101

2.1. E-Fatura Geçişi Kimlere Zorunlu? 102

2.3. E-Fatura Hakkında Uygulamada Tereddüt Edilenler 104

2.3.1. Geçmiş Tarihli e-fatura Düzenlenebilecek Mi? 104

2.3.2. Temel Fatura Mı / Ticari Fatura Mı? Hangi Yöntemi Seçeceğim? 104

2.3.3. Aynı Holding Bünyesindeki Birden Fazla Firmanın Mali Mührününün Tek Bir Akıllı Karta Yüklenmesi Mevzuat Anlamında Mümkün Müdür? 104

2.3.4. Farklı Lokasyonlarda Hizmet Veren Bir Firma, E-Fatura Portalını Kullanıp Farklı Lokasyonlarından Mali Mühür Dışında Bir Yöntem İle (E-İmza, Sertifika) Faturaları İmzalayıp Gönderebilir Mi? 104

2.3.5. Zorunluluk Kapsamında Olan Ancak Sisteme Kayıtlı Olmayan Kullanıcılara Kağıt Fatura Düzenlenmesi Durumunda Bize Cezai Yaptırım Olur Mu? 104

2.3.6. E-fatura Uygulamasında Sadece Ticari Fatura Senaryosunu Kullanabilir Miyiz? GİB’e Temel Fatura Senaryosu İle Gelen Faturaları Almamak İstediğimizi Talep Etsek Bu Talebimiz Gerçekleşebilir Mi? 105

2.3.7. Mali Mühür Nedir ve Nasıl Temin Edilir? 105

2.3.8. E-Fatura Sistemine Kayıtlı Firmaları Nasıl Öğrenebilirim? Bu Listeler Ne Sıklıkla Güncellenecek? 106

2.3.9. E-Fatura İçin Mali Mühür Zorunlu Mudur? 106

2.3.10. E-Fatura İptali Nasıl Yapılır? 106

3. E-DEFTER UYGULAMASI 107

 

 

TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE ARTIRIMI

1. SERMAYE ŞİRKETLERİNDE SERMAYE KAVRAMI 109

2. TTK AÇISINDAN SERMAYE ŞİRKETLERİNDE SERMAYE ARTIRIMI 109

2.1. Sermaye Artırımının Nedenleri 110

2.2. Sermayenin Artırılması 110

3. TADİL METİNLERİ ÖRNEKLERİ 115

4. TİCARET SİCİLİ MEMURLUĞUNCA İSTENEN EVRAKLAR 124

5. ÖRNEK SERMAYE ARTIRIMI TOPLANTI TUTANAĞI 125

6. ÖRNEK SERMAYE ARTIRIMI TADİL TASARISI 127

7. SERMAYE ARTIRIMINDA YENİ BİR UYGULAMA: BLOKAJ ŞARTI 129

 

 

TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE AZALTIMI VE KARAR ÖRNEKLERİ

1. TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE AZALTIMI 132

1.1. Sermaye Azaltımının Nedenleri 132

1.1.1. Sermayenin İhtiyaçtan Fazla Olması Durumunda Yapılan Sermaye Azaltımı 132

1.1.2. Bilanço Zararını Gidermek Amacıyla Yapılan Sermaye Azaltımı 132

1.1.3. Anonim Şirketin Kendi Hisse Senetlerini İktisap Etmesi Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 133

1.1.4. Anonim Şirketin Bölünmesi Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 133

1.2. Sermaye Azaltımı Prosedürleri 133

2. SERMAYE AZALTIMI İŞLEMİNDE OLASI RİSKLER 134

3. SERMAYE AZALTIMI KARAR ÖRNEĞİ 137

4. SERMAYE AZALTIMI İLE İLGİLİ SİCİLE VERİLEN DİLEKÇE ÖRNEĞİ 138

5. SERMAYE AZALTIMINDA ALACAKLILARA ÇAĞRI ÖRNEĞİ 138

6. SERMAYE AZALTIMINDA GENEL KURUL KARAR ÖRNEĞİ 139

7. SERMAYE AZALTIMINDA GENEL KURUL TOPLANTI TUTANAK ÖRNEĞİ 140

8. SERMAYE AZALTIMINDA YÖNETİM KURULU SERMAYE AZALTIMI RAPOR ÖRNEĞİ 142

 

 

ŞİRKETLERDE ADIM ADIM TASFİYE İŞLEMLERİ VE DİLEKÇE ÖRNEKLERİ

1. ŞİRKETLERDE TASFİYE 143

1.1. Şirketlerde Tasfiyenin Nedenleri 143

2. TASFİYE İŞLEMLER 143

2.1. Tasfiye Sürecine Başlamadan Önce Yapılması Gereken İşlemler 144

2.2. Tasfiye Tescili İçin Gerekli Olan Belgeler 144

2.3. Örnek Tasfiyeye Giriş Kararı 144

2.4. Örnek Tasfiyeye Giriş Toplantı Tutanağı 145

2.5. Alacaklılara Çağrı İlanı Örneği 147

2.6. Vergi Dairesi Müracaat İşlemleri 147

2.7. Tasfiyenin Bitiminden Önce Yapılmasını Tavsiye Edilen Konular 148

3. TİCARET SİCİL KAYIT İŞLEMLERİ 148

3.1. Tasfiye Sonu “Terkin” İşlemi İçin Getirilmesi Gereken Evraklar 148

3.2. Tasfiyeye Sonu Terkin Karar Örneği 149

3.3. Tasfiyeye Sonu Terkin Genel Kurul Toplantı Örneği 149

3.4. Vergi Dairesi Müracaat İşlemleri 150

3.5. Diğer Kayıt İşlemleri 150

 

 

TASFİYE İLE İLGİLİ BİLMESİ GEREKEN ÖZELLİKLİ KONULAR

1. TASFİYE EDİLEN KURUMLARDA DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER 151

2. TASFİYEYE GİREN KURUMLARDA GEÇİCİ VERGİ 153

2.1. Tasfiyeden Vazgeçilmesi ve Yeniden Başlayan Geçici Vergi Mükellefiyeti 153

3. TASFİYENİN ZARARLA SONUÇLANMASI HALİNDE DÜZELTME İŞLEMLERİ 155

4. TASFİYE HALİNDEKİ ŞİRKETLERDE E-DEFTER VE E-FATURA UYGULAMASI 157

4.1. Tasfiye Halindeki Şirketlerin Yükümlülüğü 157

4.2. Tasfiyesi Halindeki Şirketlerde E-Fatura Uygulaması Nasıl Olacak? 158

5. TASFİYEYE GİRİŞ İLE İLGİLİ SİCİL İŞLEMLERİ 159

5.1. Dilekçe 159

5.2. Ortaklar/Yönetim Kurulu Kararı 159

5.3. Diğer Hususlar 160

5.4. Tasfiye İle İlgili Örnek Alacaklılara Çağrı İlanı 160

6. TASFİYE MEMURLARININ NASIL ATANACAĞI 160

6.1. Tasfiye Memurunun Mahkemece Atanması Nasıl Olacaktır? 161

6.2. Tasfiye Memurlarının Ticaret Siciline Tescil Edilmesi Zorunlu Mudur? 162

6.3. Tasfiye Memurları Ücret Alabilecekler Midir? 162

6.4. Tasfiye Memurları Yabancılardan Oluşabilir Mi? 162

7. TASFİYE HALİNDE BA/BS BİLDİRİM FORMUNUN VERİLİP VERİLMEYECEĞİ 162

8. TASFİYE HALİNDE KAR DAĞITIMINDA STOPAJ 162

9. İŞTİRAK EDİLEN ŞİRKETİN TASFİYESİ SONUCU İŞTİRAK EDEN ŞİRKETİN VERGİSEL DURUMU 164

10. TASFİYE HALİNDEKİ ŞİRKETİN SABİT KIYMET SATIŞLARINDA VERGİSEL İSTİSNA VAR MIDIR? 165

11. KOLLEKTİF ŞİRKET ORTAĞININ TASFİYE DÖNEMİNDEKİ GİDERLERİNİ GELİR VERGİSİNDEN İNDİRİP İNDİREMEYECEĞİ 166

12. TASFİYENİN SONUÇLANMAMASI HALİNDE MÜKELLEFİYETİN TERKİN EDİLİP EDİLMEYECEĞİ 167

 

 

ŞİRKETLERDE UYGULAMALI TÜR DEĞİŞTİRME

1- TTK’DA TÜR DEĞİŞİKLİĞİ UYGULAMASI 169

2- TÜR DEĞİŞİKLİĞİ SÜRECİ 169

3- LİMİTED ŞİRKETİN ANONİM ŞİRKETE DÖNÜŞMESİ YOL HARİTASI 170

3.1.TÜR DEĞİŞTİRME KARAR ÖRNEĞİ 171

3.2. TÜR DEĞİŞTİRME PLANININ HAZIRLANMASI 172

3.3. TÜR DEĞİŞTİRME RAPORUNUN HAZIRLANMASI 173

3.4. YENİ KURULACAK ŞİRKETE AİT ESAS SÖZLEŞME ÖRNEĞİ 174

3.5. TİCARET SİCİL TESCİL 178

4. ADİ ORTAKLIĞIN TÜR DEĞİŞTİRİP DEĞİŞTİREMEYECEĞİ 178

 

 

ŞİRKETLERDE ADRES DEĞİŞİKLİĞİ

1. ADRES DEĞİŞİKLİĞİ İÇİN GEREKLİ EVRAKLAR 180

 

 

ŞİRKETLERDE BİRLEŞME

1. DEVRALMA ŞEKLİNDEKİ BİRLEŞMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 184

A- DEVİR OLAN ŞİRKET TARAFINDAN 184

B- DEVİR ALAN ŞİRKET TARAFINDAN 185

2. KOLAYLAŞTIRILMIŞ DEVRALMA ŞEKLİNDE BİRLEŞMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 186

A- DEVİR OLAN ŞİRKET TARAFINDAN 187

B- DEVİR ALAN ŞİRKET TARAFINDAN 188

3- BİRLEŞME EKLERİ 189

4- TESCİL İŞLEMLERİ 201

5- İLAN 203

 

 

ŞİRKETLERDE BÖLÜNME

1. KISMİ BÖLÜNMEDE 204

A- KISMI BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 204

B- KISMI BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKET/ŞİRKETLER TARAFINDAN 205

2. TAM BÖLÜNME 206

A- TAM BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 206

B- TAM BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKET/ŞİRKETLER TARAFINDAN 207

3- BÖLÜNME EKLERİ 208

4. TESCİL İŞLEMLERİ 219

 

MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ

1. GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 222

1.1. Bireysel Emeklilik Şahıs Sigorta Prim Ödemelerinde En Son Değişiklikler 222

1.2. Gelir Vergisi Matrahından Eğitim ve Sağlık Giderlerinin Düşülmesi 225

1.3. Gelir Vergisi Matrahından Bağış ve Yardımların Tenzili 226

1.4. Gelir Vergisi Matrahından Engelli İndirimi 227

1.5. Gelir Vergisi Matrahından Sınırsız İndirilecekler 227

1.6. Diğer Kanunlara Göre Gelir Vergisi Matrahından Tamamı İndirilecek Bağış Ve Yardımlar 229

2. KİRA GELİRİ / KİRA GİDERLERİ VE VERGİ KANUNLARI IŞIĞINDA KİRA GELİRLERİNDEN DÜŞÜLECEK GİDERLER 229

2.1. Kira Gelirinin Elde Edilmesi 229

a- Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi 230

b- Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi 230

2.2. Kira Bedelinin Hiç Olmaması Veya Düşük Olması 230

2.3. Peşin Tahsil Edilen Kira Bedelinin Vergisel Boyutu 231

2.4. Kira Gelirinin Tespitinde İndirilecek Giderler 231

2.5. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması 232

2.6. Gelir Vergisi Mükellefinin Şehir Dışında Okuyan Çocuğu İçin Ödediği Kira Giderinin Vergi Matrahından Düşülüp Düşülmeyeceği 233

2.7. Kira Geliri Dolayısıyla Ödenen Beyannameden Bağ-Kur Primlerinin Düşülmesi 233

2.8. Kira Gelirlerinde İstisna Uygulaması 234

3. DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI, HESAPLAMASI VE ÖZELLİKLİ DURUMLAR 234

3.1. Gerçek Kişilerin Gayrimenkul Satışlarında Değer Artış Kazancı 234

3.2. Değer Artış Kazançlarında Maliyet Bedelinin Tespiti İçin Yapılacak Endeksleme 235

3.3. Vergilendirilecek ve Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazancı Arasındaki Fark 235

4. ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLENDİRME 235

4.1. Adi Ortaklık ve KDV Uygulaması 235

4.2. Adi Ortaklığı Sona Erdirmeyen Ortaklık Payının Devrinde KDV Uygulaması 236

4.3. Adi Ortaklığı Sona Erdiren Ortaklık Payının Devrinde KDV Uygulaması 237

4.4. Gelir Vergisi Açısından Adi Ortaklıklar 238

5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ 238

5.1. Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirilecek Giderler 238

5.2. Serbest Meslek Kazançlarında Tarifenin Altındaki Kazançlarda KDV Problemi 239

5.3. Serbest Meslek Kazançlarında Tahsil Esası İle İlgili Vergilendirme Problemi 239

5.3.1. Tahsil Esası İle İlgili Kararlar 240

6. GELİRİN TOPLANMASI 243

6.1. Elde Edildiği Unsurlar Açısından Gelirin Toplanması 243

6.2. Elde Edildiği Yer Açısından Gelirin Toplanması 244

7. ELDE EDİLMİŞ BİR GELİR OLMAMASINA RAĞMEN BEYANNAME VERMENİN ZORUNLU OLDUĞU HALLER 244

8. TOPLAMA YAPILMAYAN HALLER 245

8.1. Tam Mükellef Gerçek Kişilerce Hiç Bir Şekilde Beyan Edilmeyecek Gelirler 246

8.1.1. Gerçek Usulde Vergilendirilmeyen Zirai Kazançlar 246

8.1.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci Maddesinin 15 ve 16 Numaralı Bentlerinde Yazılı Menkul Sermaye İratları 246

8.1.3. Kazanç ve İratların İstisna Hadleri İçinde Kalan Kısımları 247

8.1.4. Tek İşverenden Alınan ve Tevkif Suretiyle Vergilendirilen Ücretler 247

8.1.5. Diğer Ücretler 248

8.2. Belirli Bir Tutarın Altında Kalması Koşuluyla Beyan Edilmeyecek veya Beyannameye Dâhil Edilmeyecek Gelirler 248

8.2.1. Birden Fazla İşverenden Alınan ve Toplam Tutarı GVK 103. Md. 2. Gelir Dilimini Aşmayan Ücret Gelirleri 249

8.2.2. Vergiye Tabi Gelirler Toplamının GVK 103. Md. 2. Gelir Dilimini Aşmaması Halinde Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye İratları ve Gayrimenkul Sermaye İratları 250

8.2.3. GVK’nın 86’ncı Maddenin 1’inci Fıkrasının (d) Alt Bendinde Yer Alan Tutarı Aşmaması Halinde Beyan Dışı Bırakılabilecek Menkul Sermaye İradı ve Gayrimenkul Sermaye İradı 250

8.3. Dar Mükellef Gerçek Kişilerce Beyan Dışı Bırakılabilecek Gelirler 251

9. ZARARLARIN KARLARA TAKAS VE MAHSUBU 251

9.1. Mahsubuna İzin Verilmeyen Zararlar 252

9.1.1. Diğer Kazanç ve İratlardan Doğan Zararlar 252

9.1.2. Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Sermayede Vukua Gelen Eksilmeler 252

9.1.3. İstisna Kapsamındaki Yurt Dışı Kazançlara İlişkin Oluşan Zararlar 252

9.2. Zarar Mahsubuna İlişkin Diğer Hususlar 252

10. BEYANNAMELERİN VERİLME VE ÖDEME ZAMANLARI 253

11. GELİR UNSURLARININ TOPLANMASI VE BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 254

 

MUHASEBECİNİN VERGİ USUL REHBERİ

1. FATURA VE İRSALİYE HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKEN ÖZELLİKLİ KONULAR 264

1.1. Fatura Kesmek Zorunda Olanlar 264

1.2. Türk Ticaret Kanununa Ve Vergi Usul Kanununa Göre Faturada Olması Gereken Bilgiler 264

1.3. Faturanın, Malın Tesliminden Önce Düzenlendiği Hallerde Sevk İrsaliyesi Düzenleme Esasları Nelerdir? 265

1.4. Kaybolan, Çalınan Yada Zayi Olan Faturalarla İlgili Mükellef Ne Yapmalı 265

1.5. Kaybolan Faturalar İçin Tutanak Düzenlenmeli Midir? 265

1.6. Proforma Fatura Nedir? Fonksiyonu Nedir? 265

1.7. Proforma Faturanın Amacı Nedir? 265

1.8. Proforma Faturada Tüm Detaylar Gösterilmeli Midir? 265

1.9. Akreditifli Satışlarda Proforma Fatura Olmaz Zorunda Mı? 265

1.10. Proforma Faturada Bulunması Gereken Şartlar Nelerdir? 266

1.11. Proforma Faturanın Özellikleri Nelerdir 266

1.12. Konsinye Mallarla İlgili İrsaliye Ve Fatura Düzenleme Esasları Nelerdir? 266

1.13. İrsaliye İle Teslim Edilen Konsinye Satışlarda Fatura Kesme Süresi 267

1.14. KDV Dahil Tanzim Edilen Faturalarda KDV’nin İndirimi Mümkün Müdür? 267

1.15. Müşteri Faturayı Almış Olmasına Karşın Almadığını İddia Ederse Ne Olur? 268

1.16. Malın Tesliminden Önce Faturanın Düzenlendiği Ve Malın İse Daha Sonra Sevk Edildiği Durumlarda Nasıl Bir Yol İzlenecektir 268

1.17. Alıcıların Kimler Olacağı Ve Ne Miktarda Mal Alacakları Belli Olmayan Ve Alıcılara İş Yerlerinde Teslim Edilmek Üzere, Satıcı Tarafından Kendi Nakil Vasıtası İle Mal Gönderilmesi Halinde Nasıl Bir Yol İzlenecektir? 268

1.18. Faturaya İtiraz İçin Gerekli Süre Nedir? 268

1.19. Belli Bir Anlaşmaya Dayanarak Düzenlenen Faturalar 268

1.20. Faturanın Sözleşmeye Dayanmadan Düzenlenmesi Hali 269

1.21. Faturaya İtiraz Edilmesi 269

1.22. Faturaya İtiraz Edilmemesi 270

1.23. Kargo İle Teslim Durumunda İrsaliye Düzenlenmelimidir? 270

1.24. Tevkifatlı Faturada Belli Bir Sınır Var Mı? 270

1.25. İhracatta Fatura Kullanımı 270

1.26. Açık / Kapalı Fatura Ayırımı Nedir? 271

1.27. Fatura Düzenlerken Nelere Dikkat Edilmelidir 272

1.28. Faturanın Düzenlenmesi Taraflar Arasında Hukuki Borç İlişkisinin Olması Mıdır? 273

1.29. Faturanın Kayıt Süresi Hakkında Bilinmesi Gerekenler 274

1.30. Faturayı Anlaşması Olmadığı Halde Basanların Durumu 275

1.31. Sahte Fatura Basan Ve Kullananlar Hakkında Cezai İşlem Nedir? 275

1.32. İrsaliye / Fatura Arasındaki Süre İlişkisi Nedir? 276

1.33. Sevk İrsaliyesi Kaç Nüsha Halinde Düzenlenmelidir? 276

1.34. Malın Alıcı Tarafından Taşındığı Durumlarda Sevk İrsaliyesini Kim Düzenleyecek 276

1.35. Sevk İrsaliyesinde Cezai Durumlar Nelerdir? 277

1.36. Sevk İrsaliyesinde Düzenleme Tarihinin Önemi Nedir? 277

1.37. Ayın 31’ne Denk Gelen Günde İrsaliye Kesmek Zorunda Kalırsak Bir Sorun Çıkar Mı? 277

1.38. İrsaliyeli Fatura Ne Demektir? 277

1.39. Yıl İçinde İrsaliyeli Fatura Uygulamasına Geçilir Mi? 278

1.40. İrsaliyeli Fatura En Az Kaç Nüsha Halinde Düzenlenmelidir? 278

1.41. İrsaliyeli Faturada Bulunması Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 278

1.42. E-İrsaliye, E-Serbest Meslek Makbuzu, E-Müstahsil Makbuzu 278

1.42.1. E-İrsaliye Nedir? Kağıt İrsaliyeden Farkı Nedir? 279

1.42.2. E-İrsaliye Hangi Sistem Üzerinden Düzenlenecektir? 279

1.42.3. E-İrsaliye Zorunlu Mudur? Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 279

1.42.4. E-İrsaliyenin Belli Bir Formatı Olacak Mıdır? 279

1.42.5. E-İrsaliye Ne Zaman Düzenlenecektir? 279

1.42.6. Elektronik Gönderilen E-İrsaliyenin Bir Örneği Araç İçinde Olacak Mıdır? 279

1.42.7. E-İrsaliye Düzenlenmeden Önce E-Fatura Düzenlenmesi Halinde Belge Düzeni Ne Olmalıdır? 279

1.42.8. E-İrsaliyeden Yararlanan Mükellefler Bu Uygulamadan Yararlanmayan Mükelleflere Kağıt İrsaliye Gönderebilecekler Midir? 280

1.42.9. E-Müstahsil Makbuzu Nedir? 280

1.42.10. E-Müstahsil Makbuzu Çiftiye Nasıl Verilecektir? 280

1.42.11. E-Müstahsil Makbuzunun Formatı Nasıl Olacaktır? 280

1.42.12. E-Müstahsil Makbuzu Zorunlu Mudur Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 280

1.42.13. E-Müstahsil Makbuzunda Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 281

1.42.14. E-Serbest Meslek Makbuzu Nedir Ve Kağıt Makbuzla Farkı Nedir? 281

1.42.15. Uygulamadan Nasıl Yararlanılacaktır? 281

1.42.16. E-Serbest Meslek Makbuzu Mükellefe Nasıl Teslim Edilecektir? 282

1.42.17. E-Serbest Meslek Makbuzu Nasıl Muhafaza Edilecektir? 282

1.42.18. E-Serbest Meslek Makbuzu Zorunlu Mudur Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 282

1.42.19. E-Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 282

1.42.20. E-İrsaliye, Müstahsil Makbuzu Veya Serbest Meslek Makbuzlarında Kayıtların Silinmesi Halinde Ne Yapılacaktır? 282

1.42.21. Uygulamaya Dahil Olanlar Ne Zamana Kadar Kağıt Belge De Düzenleyebilirler? 283

2. BA VE BS BİLDİRİM FORMLARIYLA İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER VE ÖZELLİKLİ KONULAR 283

2.1. YÜKÜMLÜLÜK KAPSAMINDAKİ MÜKELLEFLER 283

2.2. BİLDİRİME KONU ALIŞ/SATIŞLAR VE HADLER 283

2.3. ALIŞ VE SATIŞ İADELERİNDE BA-BS UYGULAMASI 284

2.4. BA-BS BİLDİRİMİNE KONU DİĞER HUSUSLAR 285

2.5. BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ VE VERİLME SÜRESİ 285

2.6. BİLDİRİMLERİN DÜZELTİLMESİ 286

2.7. SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BA-BS FORMLARINDA CEZAİ MÜEYYİDE 287

2.8. KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF ŞİRKETLERİN BA VE BS FORMU VERİP VERMEYECEKLERİ 287

2.9. İTHALAT VE İHRACAT İŞLEMLERİNİN BA VE BS BİLDİRİM FORMLARI İLE BİLDİRİLMESİ ZORUNLU MUDUR? 287

2.10 SERBEST BÖLGEDEN YURT İÇİNE YAPILAN SATIŞLARDA BA VE BS BİLDİRİM FORMUNUN DÜZENLENME TARİHİ NE OLACAKTIR? 288

3. AMORTİSMAN MEVZUU 288

3.1. Amortisman Ayırma Koşulları 289

3.1.1. Kullanım Süresinin Bir Yılı Aşması 289

3.1.2. Yıpranma, Aşınma veya Kıymetten Düşmeye Maruz Bulunma 290

3.1.3. Envantere Dahil Olma 290

3.1.4. Değerin Belli Bir Tutarı Aşması 294

3.2. Amortisman Uygulaması 294

3.3. Amortisman Uygulamasında Özellikli Durumlar 298

3.3.1. Özel Maliyetlerin Amortismanında Kira Süresi Kavramı 298

3.3.1.1. Uygulamaların Değerlendirilmesi 300

3.3.2. Binek Otomobillerde Kıst Amortisman 302

3.3.2.1. Binek Otomobilin Tarifi 302

3.3.2.2. Kıst Amortisman Uygulaması 302

3.3.2.2.1. Normal Amortisman Yönteminde Kıst Amortisman Uygulaması 303

3.3.3. Maddi Duran Varlıkların Satılmasında Amortisman ve Muhasebe Uygulaması 307

3.3.4. Madenlerde Amortisman Uygulaması ve Muhasebe Kayıtları 308

3.3.5. Geçmiş Yıllarda Ayrılmayan Amortismanların Düzeltilmesi Ve Muhasebe Uygulaması 309

3.3.6. Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen A.T.İ.K.’lerde Amortisman 310

3.3.7. Maddi Olmayan Duran Varlıklarda Azalan Bakiyeler Yöntemiyle (Hızlandırılmış) Amortisman 311

3.3.8. Üzerine Bina İnşa Edilen Arsalarda Amortisman ve Muhasebe Uygulaması 312

4. ŞÜPHELİ ALACAK AYIRMANIN ŞARTLARI VE VERGİSEL BOYUTU 314

4.1. Şüpheli Hale Geldikten Sonraki Yıllarda Dava Açılan Alacakların Gider Yazılıp Yazılmayacağı 315

4.2. Yurt Dışından Olan Alacaklar İçin Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 316

4.2.1. Yurt Dışı Şüpheli Alacaklarda Özel Hukuk ve Usul Hukuk Uygulanmasındaki Esaslar 316

4.2.2. Maliye İdaresinin Görüşü 318

4.2.3. Yargı Mercilerinin Görüşü 319

4.3. Devletten Olan Alacaklara Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 319

4.4. Ortaklardan Olan Alacaklar İçin Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 321

4.5. Şirketin Ortaklardan Olan Alacaklarına Dava Yoluyla Karşılık Ayırıp Ayırmayacağı 322

4.6. Mal Alımına Yönelik Olarak Verilen Avanslar Üzerinden Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılıp Ayrılmayacağı 323

4.7. Konkordato Müessesesinin Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılmasına Etkisi 324

4.8. Dolandırıcılık Sonucunda Tahsil İmkânı Kalmayan Alacakların Şüpheli Ticari Alacak Müessesesi Karşısındaki Durumu 324

4.9. Tahsil Edilemeyen Katma Değer Vergisi’nden Kaynaklanan Alacaklarda Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 326

4.10. “128 Şüpheli Ticari Alacaklar” Hesabında Takip Edilen Dövizli Alacakların Değerleme İşlemine Tabi Tutulması ve Döviz Cinsinden Olan Alacaklarda Şüpheli Alacak Uygulaması 327

4.11. Alacağın Temlikinde Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 328

5. İLMÜHABER VE HİSSE SENEDİ BASTIRILMASI VE VERGİLENDİRİLMESİ 330

5.1. Geçici İlmühaber Nedir? 330

5.2. Geçici İlmühaber Bastırılmasının KDV Açısından Avantajları 330

5.3. Geçici İlmühaber Bastırılmasının Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi Açısından Avantajları 331

5.4. 01.07.2012 Tarihinden Önce Çıkarılan İlmühaberler 335

5.5. 01.07.2012 Tarihinden Sonra Çıkarılan İlmühaberler 336

5.6. Hisse Senedi ya da İlmühaber Çıkartmadan Yapılan Hisse Satışlarında Vergileme 337

5.7. Hisse Satışlarında Fatura Tanzim Edilmesi ve Muhasebe Uygulaması 337

5.8. TTK ’da Anonim Şirketlerde Tescilden Önce Çıkarılan Pay Senetleri Geçersizdir 338

5.9. TTK ’da Anonim Şirketlerde Pay Senetlerinin Şekli ve Devri 338

6. ŞİRKETLERDE KAR DAĞITIMI VE UYGULAMASI 340

6.1. TTK ‘da Yüzde 5 Temettü Dağıtımı Zorunlu Hale Geldi 340

6.2. Hangi Hallerde 1.Tertip Kanuni Yedek Akçe İle 2.Tertip Kanuni Yedek Akçe Ayrılır? 341

 

 

MUHASEBECİNİN İŞ KANUNU VE SOSYAL GÜVENLİK REHBERİ

1. İŞ KANUNU HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 348

1.1 İş Kanununun Uygulanmayacağı İş Yerleri 348

1.2. İşçi İşveren Arasındaki Geçici İş İlişkisi 349

1.3. İş Sözleşmesinin Tanımı ve Şekli 349

1.4. İş Sözleşmesi Yazılı Olarak Yapılmak Zorunda Mıdır? 349

1.5. Belirli Ve Belirsiz Süreli İş Sözleşmesi 350

1.6. Kısmi Süreli Ve Tam Süreli İş Sözleşmesi 350

1.7. Çağrı Üzerine Çalışma Kavramı 350

1.8. Deneme Süreli İş Sözleşmesi En Çok Kaç Ay Olabilir? 350

1.9. İşten Çıkarılacak İşçiye Bu Durum En Erken Ne Zaman Bildirilir? 350

1.10. Bildirim Şartlarına Uyulmamasının Sonuçları 351

1.11. İş Kanununa Göre Hangi Haller İşçinin İşten Çıkarılması İçin Geçersizdir? 351

1.12. İş Sözleşmesinin Feshinde Usul 351

1.13. İşten Çıkarılan İşçinin Yasal Hakları 352

1.14. Kanuna Aykırı Şekilde İşten Çıkarmanın Sonuçları 352

1.15. İşçinin Çalışma Koşularında Değişiklik Olması Halinde Bu Durum İşçiye Nasıl Bildirilecektir? 352

1.16. İşçi Hangi Hallerde Haklı Sebeple İşten Ayrılıp Tazminata Hak Kazanır? 353

1.17. İşveren Hangi Hallerde İşçiyi Tazminatsız İşten Çıkarma Hakkına Sahiptir? 353

1.18. İşten Çıkarılacak İşçinin Mesai Saatlerinde İş Arama Süresi 354

1.19. İşten Ayrılan İşçiye Çalışma Belgesinin Verilmesi Yasal Zorunluluk Mudur? 355

1.20. Toplu İşten Çıkarmak Mümkün Müdür? Şartları Var Mıdır? 355

1.21. Özürlü Eski Hükümlü Ve Terör Mağduru Çalıştırma Zorunluluğu 355

1.22. İşçiye Ücret En Geç Ne Zaman Ödenir Ve Ödeme Usulleri Ve Ücrette Zaman Aşımı Nedir? 355

1.23. İşverenin Ödeme Aczine Düşmesinde Ücretler Nasıl Ödenecektir? 356

1.24. Ücretin Zamanında Ödenmemesi Halinde İşçi Tam Mesai Çalışmaya Devam Edecek Midir? 356

1.25. Zamanında Ödenmeyen Maaşlara Faiz İşletilmesi 356

1.26. İşçiye Ücret Hesap Pusulası Verilmeli Midir? 356

1.27. İşveren İşçiye Ücret Kesme Cezası Verebilir Mi? 357

1.28. İşçiye Fazla Çalışma Ücreti Nasıl Hesaplanır? 357

1.29. İşçiye Her Sene 31.Ocak Tarihine Kadar Fazla Çalışma İzin Yazısı İmzalatılmalı Mıdır? 358

1.30. İşçiye Fazla Mesai Onay Yazısının İmzalatılmamasının Cezası Var Mıdır? 358

1.31. Yıllık Ücretli İzin Hakkı Ve Süreleri Nedir? 358

1.32. Yıllık Ücretli İzin İşveren Tarafından Bölünebilir Mi? 358

1.33. Yıllık İzin Kullanan İşçi İzin Esnasından Başka Bir İşte Çalışabilir Mi? 359

1.34. İşçi İşten Çıktığında Kullanmadığı Yıllık İzinlerin Ücretini Alabilir Mi? 359

1.35. Yıllık Ücretli İzinde İşçiye Tüm Sigorta Kolları İçin Prim Ödemeye Devam Edilir Mi? 359

1.36. Haftalık Çalışma Süresi En Çok Kaç Saattir? 359

1.37. Telafi Çalışması Nedir? En Fazla Kaç Saat Yapılır? 359

1.38. Kısa Çalışma Ve Kısa Çalışma Ödeneği 360

1.39. Çalışma Süresinden Sayılan Haller 360

1.40. İşçilere Verilecek Ara Dinlenme Zamanı En Fazla Ne Kadardır? 360

1.41. Kaç Yaşına Kadar Olan Çocukların Çalıştırılması Yasaktır? 361

1.42. İşveren Her Bir İşçi İçin Özlük Dosyası Hazırlamak Zorunda Mıdır? 361

2. ÜCRET BORDROSU UYGULAMALARINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 362

2.1. Ücret Bordrosu Nedir? Ücret Bordrosunda Bulunması Gereken Asgari Bilgiler 362

2.2. SGK Tehlike Sınıfı Hakkında Bilinmesi Gerekenler 362

2.3. İş Kazaları ile Meslek Hastalıkları Sigortası Primi Tehlike Derecesinin Bulunması 363

2.4. Normal Ücret Hesaplaması 363

2.5. Ücret Bordrosu Hesaplama Örneği 363

 

 

MUHASEBECİNİN BEYANNAME REHBERİ

 

MUHASEBECİNİN KDV BEYANNAME REHBERİ

1. KDV BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DOLDURULMASI 366

1.1. KDV Beyannamesinin Genel Bilgiler Kısmının Doldurulması 366

1.2. KDV Beyannamesinin Tevkifat Uygulanmayan İşlemleri İçin Matrah Ve Vergi Bildirimi Kısmının Doldurulması 369

1.3. KDV Beyannamesinin Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler Kısmının Doldurulması 369

1.4. KDV Beyannamesinin Diğer İşlemler Kısmının Doldurulması 370

1.5. KDV Beyannamesinin İndirimler Kısmının Doldurulması 371

1.6. KDV Beyannamesinin Sonuç Hesapları Kısmının Doldurulması 372

1.7. KDV Beyannamesinin Diğer Bilgiler Kısmının Doldurulması 372

1.8. KDV Beyannamesinin Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler Kısmının Doldurulması 373

1.9. KDV Beyannamesinin Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler Kısmının Doldurulması 374

1.10. KDV Beyannamesinin Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Kısmının Doldurulması 374

1.11 KDV Beyannamesinin İhraç Kayıtlı İşlemler Kısmının Doldurulması 375

1.12. KDV Beyannamesinin Beyannameyi Düzenleyen SM Veya SMMM Kısmının Doldurulması 375

1.13. 3065 Sayılı KDV Kanunu Md. 39’a Göre Vergilendirme Dönemi 375

1.14. KDV Beyannamesi Verme Süresi 376

2. KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASI (SÖZEL ANLATIM İLE) 377

2.1. Diğer İşlemler 377

2.1.1. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler (43 G.T.) 377

2.1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Yapılan Teslimler 377

2.1.3. Değersiz Hale Gelen Alacaklara İlişkin Hesaplanan KDV 378

2.2. Matrah Toplamı ve Hesaplanan KDV 378

2.3. İlave Edilecek KDV 378

2.4. İndirimler 378

2.4.1. Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV 378

2.4.2. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 378

2.4.3. Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal veya Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV 379

2.4.4.Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Bu Dönemde Ödenen KDV 379

2.4.5. İstisna Şartları Bu Dönemde Oluşan Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Yapılan Teslim Bedelleri 379

2.4.6. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV Tutarlarının Oranlara Göre Dağılımı 379

2.5. İhraç Kaydıyla Teslimlere Ait Bildirim 379

2.6. Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler 380

2.7. Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler 381

2.8. Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler 382

2.9. Sonuç Hesapları 384

2.10. Diğer Bilgiler 384

2.11. Düzenleme Bilgileri 385

3. DEVREDEN KDV VARSA KDV DÜZELTME BEYANNAMESİNDE YENİ UYGULAMA 386

4. 2 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DOLDURULMASI 386

4.1. 2 Nolu KDV Beyannamesinde Alıcıların Beyanı 386

4.2. Alıcının Tevkifat Yapmaması, Eksik Beyan Etmesi Halinde Yapılacak İşlemler 387

4.3. Sorumlu Sıfatıyla Ödenen Katma Değer Vergisinin İndirimi 387

4.4. 2 Nolu KDV Beyannamesinin Genel Bilgiler Kısmının Doldurulması 389

4.5. 2 Nolu KDV Beyannamesinin Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bilgiler Kısmının Doldurulması 390

4.6. Tablo III- KDV Kesintisi Yapılan Mükelleflere Ait Bildirim 390

4.7. 2 Nolu KDV Beyannamesini Gerektiren Yurt Dışı İşlemlerden Google-Facebook Hizmet Alımları 390

4.8. Vergiyi Doğuran Olaya Ait Takvim Yılı Aşıldıktan Sonra Tespit Edilen Eksik Sorumlu Sıfatıyla KDV Beyanına İlişkin Pişmanlıkla Beyanname Verilmesi 393

5. TRANSİT TİCARET VARSA BU DURUM KDV BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK MİDİR? 394

6. METAL PLASTİK, LASTİK, KAUÇUK, KAĞİT, CAM HURDA VE ATIKLARIN TESLİMİNDE BEYANNAMEDE SIKINTILAR YAŞAMAYA SON ! 395

7. SERBEST BÖLGELERDE SON YILLARDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER 396

A- İHRACAT İSTİSNASI 397

1- İhracat Konusu Mal Yurt Dışındaki Bir Müşteriye Yapılmalıdır 397

2- Teslim Serbest Bölgelere Yapılmalıdır 397

B- SERBEST BÖLGELERDEKİ MÜŞTERİLERE YAPILAN FASON HİZMETLER 397

1- Fason Hizmetin Tanımı 398

2- İstisnanın Kapsamı 398

3- İade 398

C- KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER 398

D- SERBEST BÖLGELERDE İFA EDİLEN HİZMETLER 399

1- Serbest Bölgede Yapılan İnşaat İşleri 400

2- Serbest Bölgedeki Firmalara Verilen Mali Müşavirlik Hizmetleri 401

3- Plakalı Araçların Serbest Bölgede Kullanılması 402

4- Bilgisayar Yazılım Programlarının Serbest Bölgedeki Firmalara Satışı İle Bu Programlarla İlgili Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetlerde KDV 402

5- Serbest Bölgelerde Verilen Kurye Hizmetinde KDV İstisnası 402

6- Serbest Bölgelere Verilen Teknik Destek Hizmetlerinde İstisna 403

7- Firmanın Serbest Bölgede Bulunan Şubesi Tarafından Yurt Dışına Verilen Ar-Ge Mühendislik Hizmetleri 403

8- Serbest Bölgedeki Firmalara Verilen Gümrük Müşavirliği Hizmeti 403

9- Serbest Bölgeye Yapılan Hizmet İhracı 404

10- İcra Müdürlükleri Tarafından Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Firmalara Yapılan Gayrimenkul Teslimlerinin KDV Karşısındaki Durumu 404

11- Serbest Bölgedeki Firmanın Aktifinde Kayıtlı Otomobilin Satışı 405

12- Serbest Bölgede Bulunan Şirketin Yurtdışındaki Grup Firmasından Alınan Krediye Ait Faizin KDV Tevkifatı 405

13- Serbest Bölgeden Yapılacak İhracat İçin Yüklenilen Verginin İndirimi 406

8. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDEKİ KDV UYGULAMASI VE BEYANNAMEYE ETKİSİ 406

9.1. TGB’lerindeki KDV İstisnasının Boyutu ve Kapsamı 406

9.2. Teknokentlerde Verilen Ancak KDV Beyannamesinde Kısmi İstisnalarda Gösterilecek veya Gösterilmeyecek Hizmet ve Teslimler 408

10. ÖZEL OKULLAR TARAFINDAN BEDELSİZ VERİLEN HİZMETLERDE KDV BEYANNAMESİ SORUNSALI 409

11. KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE YAPTIKLARI KONUT TESLİMLERİNDE KDV İSTİSNASI MUAMMASI VE BEYANNAMEDE GÖSTERİŞ ŞEKLİ 410

11.1. Kooperatifin 03.07.2009 Tarihine Kadar Bina İnşaat Ruhsatı Almamış Olması Hali 411

11.2. Kooperatifin 03.07.2009 Tarihinden Önce Bina İnşaat Ruhsatı Almış Olması Hali 411

12. YURT DIŞINDAN ALINAN HİZMETLERİ KDV BEYANNAMESİNDE NASIL GÖSTERECEĞİZ? 411

13. İŞÇİLERE YAPILAN ERZAK YARDIMLARI KDV BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK MİDİR? 413

 

MUHASEBECİNİN GEÇİCİ VERGİ BEYANNAME REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN GEÇİCİ VERGİ BEYANNAME REHBERİ 415

1.1. Kurum Geçici Vergisi Nedir? 415

1.2. Kimler Geçici Vergi Ödemezler? 415

1.3. Geçici Vergiye Esas Kazanç Nasıl Tespit Edilir? 415

1.4. Geçici Vergi Nasıl Hesaplanacaktır? 416

1.5. Geçici Verginin Eksik Beyan Edilmesi Hali 416

1.6. Tahakkuk Etmiş Ancak Ödenmeyen Geçici Vergilerde Ne Yapılır? 416

1.7. Geçici Verinin Beyan Ve Ödeme Zamanları 417

1.8. İşe Başlama, İşi Bırakma Ve Hesap Döneminin Değişmesi Halinde Geçici Vergi Uygulaması Nasıl Olacaktır? 417

1.9. Kurum Geçici Vergisinde Hangi İndirim Ve İstisnalardan Yararlanılacaktır? 418

1.10. Geçici Vergi İle İlgili Muhasebe Süreci 418

1.11. Geçici Vergi Dönemlerinde Geçici Mizan Kavramı 420

1.12. Geçici Vergi Döneminde Muhasebe Kayıt Zamanı 421

2. GEÇİCİ VERGİYE TABİ KAZANCIN TESPİTİ 422

2.1. Genel Olarak: 422

2.2. Geçici Vergiye İlişkin Değerleme Hükümleri 422

3. GEÇİCİ VERGİYLE İLGİLİ ÖZELLİK GÖSTEREN DURUMLAR 426

3.1. İndirim ve İstisnalar 426

3.2. Teşvik Belgeli Yatırımlarda İndirim 426

3.2.1 2017 / 2022 Yılına Yönelik Yatırım Harcamaları 428

3.3. Yenileme Fonu 430

3.4. Bağış, Yardım ve Sigorta Primleri 430

3.5. Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Ulaştırma İşlerinde Matrah 430

3.6. Yeni İşe Başlayan Mükellefler 430

3.7. İşi Bırakan veya Tasfiyeye Giren Mükellefler 430

3.8. Re’sen veya İkmalen Tarhiyat ve Ceza Uygulaması 431

3.9. Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 431

3.10. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 432

3.11. Komple Yeni Yatırım / Tevsi Yatırım Kavramı 432

3.12. Tevsi Yatırımlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 433

3.13. Yatırım Döneminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 436

4. GEÇİCİ VERGİNİN MAHSUBU 438

 

MUHASEBECİNİN MUHTASAR BEYANNAME REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN MUHTASAR BEYANNAME REHBERİ 439

1.1. Muhtasar Beyannamesi Nedir? 439

1.2. Muhtasar Beyannamede Beyan Dönemi 439

1.3. Vergi Tevkifatı Kavramı (Stopaj) 440

1.4. Vergi Tevkifatını Kimler Yapacaktır? 441

1.5. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) Nedir? 441

A) BEYANNAME DÜZENLENME PROGRAMLARI 441

B) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003A) AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 442

B6) DÜZENLEME BİLGİLERİ 449

B7) EKLER 450

B8) BEYANNAMENİN E-BEYANNAME SİSTEMİNE GÖNDERİLMESİ 451

C) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003B) AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 452

C1) İKİNCİ ŞİFRENİN ALIMI NASIL YAPILIR? 452

C2) BİRDEN FAZLA MÜKELLEFİYETLİ ŞUBESİ OLAN İŞYERLERİ 453

C3) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003B) DÜZENLENMESİ 453

C4) BEYANNAMENİN E-BEYANNAME SİSTEMİNE GÖNDERİLMESİ 459

D) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ İÇİN DÜZELTME BEYANNAMESİ NE ŞEKİLDEDİR? 460

D1) VERGİ KESİNTİLERİNE İLİŞKİN DÜZELTMELER NE ŞEKİLDEDİR? 460

D2) SGK BİLDİRİMLERİNE İLİŞKİN DÜZELTMELER NE ŞEKİLDEDİR? 461

E) VERGİ KESİNTİLERİNE İLİŞKİN KANUNİ SÜRESİ İÇERSİNDE DÜZELTME BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR? 462

F) SGK BİLDİRİMLERİNE İLİŞKİN KANUNİ SÜRESİ İÇERSİNDE DÜZELTME BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR? 463

G) KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA BEYANNAME NASIL VERİLİR? 465

G1) VERGİ KESİNTİLERİ İÇİN KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BEYANNAMELER 465

G2) SGK BİLDİRİMLERİ İÇİN KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BİLDİRGELER 466

2. MÜKELLEF OLMAYAN KİŞİDEN ALINAN İKİNCİ EL BİNEK/TİCARİ OTOMOBİL İÇİN MUHTASAR BEYANNAMEDE STOPAJ YAPACAK MIYIM? 467

3. ŞİRKETE TEMİZLİĞE GELEN KADINA YAPILAN ÖDEME MUHTASARA KONU EDİLECEK MİDİR? 469

4. GOOGLE, FACEBOOK VB. FATURALAR MUHTASAR BEYANNAMEYE KONU EDİLECEK MİDİR? 470

5. KİRAYI ÖDEYEMİYORUZ. BUNA RAĞMEN STOPAJ KESİNTİSİ YAPIP MUHTASARDA BEYAN EDECEK MİYİM? 470

6. ŞİRKETİMİZ YÜK BİNDİRME İNDİRME SIRASINDA HAMMALİYE ÖDEMESİ YAPMAKTADIR. BU ÖDEME MUHTASARA KONU EDİLECEK MİDİR? 471

7. PERSONELİMİZİN ARACINI KİRALADIK. YAPTIĞIMIZ KİRA ÖDEMESİNDEN STOPAJ YAPIP MUHTASARDA BEYAN EDECEK MİYİZ? 472

8. AYNI İLDE AÇILACAK ŞUBEYE AİT MUHTASAR BEYANNAMELERİNİN ŞİRKET MERKEZİNİN BAĞLI OLDUĞU VERGİ DAİRESİNE VERİLEBİLİR Mİ? 473

9. AYRI İLLERDE BULUNAN HER ŞUBE İÇİN AYRI MUHTASAR BEYANNAME VERİLMESİ YERİNE TEK BİR MUHTASAR BEYANNAME DÜZENLENEREK VERİLEBİLİR Mİ? 474

10. BİRDEN FAZLA ŞUBESİ BULUNAN İŞYERLERİNİN HER BİR ŞUBESİNDE ON KİŞİDEN AZ HİZMET ERBABI ÇALIŞTIRILMASINDA MUHTASAR BEYANNAME HER ŞUBENİN BULUNDUĞU YER VERGİ DAİRESİNE VERİLEBİLİR Mİ? 475

11. BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ MÜKELLEFİ OLAN BANKALARIN ŞUBELERİNDE YAPTIKLARI TEVKİFATLARA İLİŞKİN MUHTASAR BEYANNAME HANGİ VERGİ DAİRESİNE VERİLECEKTİR? 475

12. TEK MERKEZDEN MUHTASAR BEYANNAME VEREN BANKALAR TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER NELERDİR? 476

13. ÜÇER AYLIK DÖNEMLER HALİNDE MUHTASAR BEYANNAME VEREN MÜKELLEFİN DÖNEM İÇİNDE ŞARTLARI KAYBETMELERİ DURUMUNDA MUHTASAR BEYANNAMELERİNİ NE ZAMAN VERECEKLERDİR? 476

14. ÜÇER AYLIK MUHTASAR BEYANNAME VERENLERİN BU BEYANNAMELERİNİ DÖNEM GEÇTİKTEN SONRA VERMELERİ DURUMUNDA CEZAİ İŞLEM YAPILACAK MIDIR? 476

15. YANINDA İŞÇİ ÇALIŞTIRMAYANLARIN TEVKİFATA TABİ DİĞER ÖDEMELER NEDENİYLE MUHTASAR BEYANNAMEYİ NE ZAMAN VERECEKLER? 477

16. ŞİRKET ORTAKLARINA YAPILAN HUZUR HAKKI ÖDEMELERİ NEDENİYLE MUHTASAR BEYANNAMENİN AYLIK VEYA ÜÇER AYLIK VERİLMESİ AÇISINDAN HİZMET ERBA SAYISINDA DİKKATE ALINACAK MIDIR? 478

 

 

MUHASEBECİNİN KURUMLAR VERGİSİ REHBERİ

1. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 481

1.1. Tablo-1: Kurumun Kimlik Ve Adres Bilgileri Kısmının Doldurulması 485

1.2.Tablo-2: Dar Mükellef Temsilcinin Kimlik Ve Adres Bilgileri 486

1.3.Tablo-3: Kuruma Bağlı İş Yerlerinin Türü Ve Sayısı 486

1.4.Tablo-4: Geçmiş Yıl Zararları 486

1.5.Tablo-5: Kazanç Ve Matrah Bildirimi Kısmının Doldurulması 486

1.6.Tablo-6: Vergi Bildirimi Kısmının Doldurulması 488

2. TRANSFER FİYATLANDIRMASI FORMUNUN DOLDURULMASI 489

 

 

MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ 507

1.1. Gelir Vergisinin Konusu 507

1.2. Gelir Vergisinin Esasları Nelerdir 507

1.3. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Mükellef Kavramı 508

1.4. Gelir Vergisi Yönünden Şahıs Şirketleri 508

1.5. Yıllık Gelir Vergisinin Beyan Şekli Ve Zamanı 509

1.6. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Eki 510

1.7. Yıllık Gelir Vergisine Konu Ticari Kazancı Tespitinde İndirilecek Giderler 517

1.8. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Ticari Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 518

1.9. Gelir Vergisi Beyannamesinde Ticari Kazancın Tespitinde Diğer Kanunlara Göre İndirilebilecek ve İndirilemeyecek Giderler 519

1.10. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Zirai İşletme Hesabı Esasında Giderler 519

1.11. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Zirai Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 520

1.12. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirilecek Giderler 522

1.13. Gerçek Gider Yönteminde Kira Gelirinden İndirilecek Giderler 522

1.14. Götürü Gider Yönteminde Kira Gelirinden İndirilecek Giderler 524

 

 

MUHASEBECİNİN VERGİ CEZA REHBERİ

1. VERGİ İNCELEMESİ SONUCU KESİLEN MATRAH FARKI VE CEZALARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 532

1.1. Vergi İncelemeleri Sonucu Kesilebilecek Cezalar 532

1.2. Vergi Cezalarının Muhasebeleştirilmesi 533

2. DAVA AÇMA SÜRELERİ 537

 

MUHASEBECİNİN SERBEST MESLEK KAZANÇ REHBERİ

1. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİNDE HASILATTAN İNDİRİLECEK GİDERLER 540

2. SERBEST MESLEK ERBABININ TUTACAĞI DEFTERLER 541

3. SERBEST MESLEK ERBABININ KULLANACAĞI BELGELER 542

4. İŞYERİ KİRA ÖDEMELERİNİN BELGELENDİRİLMESİ 543

5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA İSTİSNALAR 544

6. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA GEÇİCİ VERGİ 544

7. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ BEYANI VE BEYANNAME 545

ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 545

7.1. Özel Sağlık Sigortalarına Ödenen Primler 545

7.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 546

7.3. Engellilik İndirimi 547

7.4. Bağış ve Yardımlar 548

7.4.1. Sınırlı İndirilecekler 548

7.4.2. Sınırsız İndirilecekler 548

7.5. Doğal Afetler İle İlgili Ayni ve Nakdi Bağışlar 549

7.6. Türkiye Kızılay Derneği ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Makbuz 549

7.7. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetler 549

7.8. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlardan Bazılarına Aşağıda Yer Verilmiştir 549

8. ZARAR MAHSUBU 550

 

MUHASEBECİNİN DIŞ TİCARET REHBERİ

1. DIŞ TİCARETTE ŞİRKETLERİN ÖDEME SEÇENEKLERİ 552

1.1. Peşin Ödeme 552

1.1.1. Peşin Ödemede Taraflar 552

1.1.2. Doğabilecek Riskler 552

1.1.3. Ödeme Yapılacak Banka 553

1.1.4. Döviz Alım Belgesi 553

1.1.5. Ödemenin Kullanım Süreleri 553

1.1.5.1. Gemi İnşasında 553

1.1.5.2. Diğer İhraçlarda 553

1.1.6. Malın Gönderilmesi 554

1.1.6.1. İhracatta Mal Gönderilirken Gümrük Çıkış İşlemleri 554

a. Menşe Şehadetnamesi (Certefical Of Origin) 554

b. Dolaşım Belgesi (Movement Certificate) 555

c. İhracat Bilgi Belgesi/Kota Belgesi (Export Information Dokument-EID) 555

d. Konsolosluk Faturası (Consular Invoice) 555

e. Tasdikli Fatura (Legalized Invoice) 555

f. Sevk belgesi (Konşimento – Bill of Lading) 555

g. Sigorta Belgesi 556

h. Navlun Faturası: 556

1.1.7. Hesabın Kapatılması 556

1.1.7.1. Fiili İhraç Halinde 556

1.1.7.2. Tasfiye Suretiyle İade 557

1.1.7.3. Peşin Bedelin İadesi 557

2. MAL VE VESAİK MUKABİLİ ÖDEME 558

2.1. Vesaik Mukabili (Belge Karşılğı) Ödeme 558

2.1.1. Taraflar 558

2.1.2. Doğabilecek Riskler 558

2.1.3. Ödeme Yapılacak Belgeler 559

2.1.4. Tahsilat İşlemleri 559

2.1.5. Satış Sözleşmesi 559

2.1.6. Malların Gönderilmesi 560

2.1.7. Bedelin Tahsili 560

2.1.8. Malların Gümrükten Çekilmesi 560

2.2. Mal Mukabili Ödeme 560

2.2.1. Taraflar 561

2.2.2. Satış Sözleşmesi 561

2.2.3. Malların Gönderilmesi 561

2.2.4. Bankaya Ödeme 561

2.2.5. Hesabın Kapatılması 561

3. AKREDİTİFLİ VE KREDİLİ ÖDEME 562

3.1. Akreditifli Ödeme 562

3.1.1. Sözleşme 562

3.1.2. İhracat Dosyası 562

3.1.3. Akreditif Belgeleri 563

3.1.4. Akreditif Açma 563

3.1.5. Akreditif İşlemleri Ve Malların Teslimi 565

3.1.6. Bedelin Ödenmesi 566

3.2. Kredili Ödeme 567

3.2.1. Aval Ve Kabul Kredisi 567

 

 

MUHASEBECİNİN DÖNEM SONU REHBERİ

1. DÖNEM SONU UYGULAMALARINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKENLER 574

1.1. Kasa Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 574

1.1.1. Kasa Noksanlığı Halinde Dönem Sonunda Yapılacak İşlemler 574

1.1.2. Kasa Fazlalığı Halinde Dönem Sonunda Yapılacak İşlemler 575

1.1.3. Kasa Hesabının Yıl Sonu Yüksek Bakiye Vermesi Karşısında Kasaya Adat Hesaplamasının Yapılması 576

1.2. 101 Alınan Çekler Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 579

1.2.1. Vadesi Takip Eden Yıla Sarkan Çeklerin Dönem Sonu İşlemleri 579

1.3. 102 Bankalar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 580

1.3.1. Vadeli Mevduat Hesaplarının Dönem Sonu İşlemleri 580

1.3.2. Dövizli Bankalar Hesabının Dönem Sonu Değerleme İşlemi 581

1.3.3. Kıst Faiz Gelirine İsabet Eden Stopajların Dönem Sonu Uygulaması 581

1.4. Menkul Kıymetler Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 582

1.5. 120 Alıcılar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 583

1.5.1. Yurt İçi Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluşması 583

1.5.2. Yurt Dışı Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluşması 584

1.5.3. Yurt İçi Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluşması 585

1.5.4. Alıcılar Hesabında Alacak Bakiyesi Veren Alıcıların Olması Durumunda Dönem Sonu Uygulaması 587

1.5.5. Alıcılar Hesabında Şüpheli Hale Gelen Alıcılar Olması Durumunda Dönem Sonu Uygulaması 587

1.6. Alacak Senetleri Hesabında Dönem Sonu İşlemleri 589

1.6.1. Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplanması 589

1.7. 131 Ortaklardan Alacaklar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 591

1.8. Stoklar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 594

1.8.1. İlk Madde Ve Malzemenin Dönem Sonu Üretime Gönderilmesi 594

1.8.2. Satılan Ticari Mal Maliyetinin Tespiti 595

1.8.3. Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Maliyetleri Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 596

1.8.4. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Dönem Sonlarında Müşterek Giderlerin Dağıtılması 599

1.8.5. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Dönem Sonlaında Amortismanların Dağıtılması 599

1.9. Gelir Tahakkukları Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 600

1.10. Maddi Duran Varlık Hesaplarının Dönem Sonu İşlemleri 604

1.10.1. Maddi Duran Varlıklarla İlgili Kredi Faizi Ve Kur Farklarının Dönem Sonu İşlemleri 604

1.11. Banka Kredileri Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 607

1.11.1. Vadesi Ertesi Yıla Sarkan Kredilerin Dönem Sonu Faiz Değerlemesi 607

2. DÖNEM SONU KAPANIŞ KAYITLARI 608

3. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI 612

3.1. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU 615

3.2. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI ÖRNEK UYGULAMA 616

KAYNAKÇA 617

 

TOPLAM 619 SAYFA